規(guī)范稽核程序提升稽核質(zhì)量(ppt)

審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。——美國《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》
每項(xiàng)具體審計(jì)工作，從制定審計(jì)計(jì)劃到出具審計(jì)報(bào)告，下達(dá)處理處罰決定都會關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制包括程序控制、關(guān)鍵點(diǎn)控制、檢查控制、考核控制。
審計(jì)程序

審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)終結(jié)階段


審計(jì)準(zhǔn)備階段
確定審計(jì)項(xiàng)目
收集審計(jì)資料
制定審計(jì)方案
下發(fā)審計(jì)通知
審計(jì)計(jì)劃
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號——審計(jì)計(jì)劃
是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。
  審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次


審計(jì)計(jì)劃

是確定審“誰”,怎么審。
制定稽核工作計(jì)劃是一門科學(xué),更是一門藝術(shù)。
要總體把握本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，經(jīng)營管理水平，可能存在主要風(fēng)險(xiǎn)。
在對本單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀的把握中，顯示出內(nèi)部審計(jì)師的戰(zhàn)略眼光。



審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)對象的選擇是內(nèi)部審計(jì)邁出的重要一步、也是關(guān)鍵一步。
選對了才能有效地、有針對性發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，體現(xiàn)稽核部門的作用。提升本部門的地位、威信，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定，同事的認(rèn)可。

審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)對象的選擇原則：
重要性原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性原則
審計(jì)對象選擇考慮的因素

管理人員的素質(zhì)
員工的士氣
距上次審計(jì)的時(shí)間
距總部的距離

單位發(fā)展戰(zhàn)略
領(lǐng)導(dǎo)的要求
內(nèi)部控制的質(zhì)量
單位經(jīng)營的惡化
審計(jì)資源

稽核計(jì)劃
計(jì)劃控制
請于2006年3月10日前補(bǔ)報(bào)2006年度稽核項(xiàng)目計(jì)劃表，8月底前上報(bào)稽核項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整表。（離任稽核可不列入計(jì)劃）。
審計(jì)方案
審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃，是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分工、審計(jì)步驟、審計(jì)方法作出的詳細(xì)安排。
高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)工作需要周密而詳盡的審計(jì)方案。
審計(jì)方案的作用

是內(nèi)部審計(jì)人員的行動指南
是內(nèi)部審計(jì)工作有序、有效進(jìn)行的保證
是對現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查的依據(jù)
審計(jì)方案的主要內(nèi)容
編制審計(jì)方案的依據(jù)；
初審計(jì)單位的名稱和基本情況；
審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟
預(yù)定時(shí)間；
審計(jì)組長、審計(jì)組成員及分工；
審計(jì)依據(jù)；
審計(jì)方法及要求；
江蘇省農(nóng)村信用社全面稽核方案（示范文本）
審計(jì)通知書
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第二號---審計(jì)通知書
是規(guī)范，體現(xiàn)了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。
是禮貌，請求配合。
特殊情況下，可實(shí)時(shí)送達(dá)。
審計(jì)實(shí)施階段

開展現(xiàn)場審計(jì)
取得審計(jì)證據(jù)
編制審計(jì)工作底稿
復(fù)核
審計(jì)證據(jù)
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則3號---審計(jì)證據(jù)
審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。


審計(jì)證據(jù)
審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性。
充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議。
相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；
可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀現(xiàn)實(shí)
審計(jì)證據(jù)的整理、分析。
審計(jì)工作底稿
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號——審計(jì)工作底稿
審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。
標(biāo)準(zhǔn)樣式
審計(jì)工作底稿
審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，要包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。。
稽核人員要嚴(yán)格按照稽核方案實(shí)施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細(xì)編寫工作底稿，真實(shí)地反映稽核工作過程。
審計(jì)工作底稿的整理、分析。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號---重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。


審計(jì)終結(jié)階段
1、運(yùn)用重要性水平，評價(jià)審計(jì)結(jié)果。
2、形成審計(jì)報(bào)告，初步征求被單位的意見。
3、根據(jù)各單位反饋意見書、審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)處理意見和建議。
4、由專職復(fù)核人員對審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)文書進(jìn)行復(fù)核。
5、向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。
6、后續(xù)審計(jì)。
7、歸集審計(jì)檔案。

審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號——審計(jì)報(bào)告
稽核報(bào)告應(yīng)對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關(guān)責(zé)任人員的違規(guī)違紀(jì)行為提出與違規(guī)事實(shí)、處罰辦法相適應(yīng)的處理建議。

后續(xù)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計(jì)
連續(xù)審計(jì)
審計(jì)檔案
審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)等形式存在的歷史記錄。
審計(jì)檔案，應(yīng)堅(jiān)持以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行立卷，按照結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料和其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。

審計(jì)檔案
結(jié)論性文件，包括審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會議紀(jì)要、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書等。采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
證明性材料。包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等。按與審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列。
立項(xiàng)性文件材料，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案等。按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
其他備查文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。



審計(jì)檔案
審計(jì)案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
（１）   正件在前，附件在后；
（２）   定稿在前，修改稿在后；
（３）   批復(fù)在前，請示在后；
（４）   批示在前，報(bào)告在后；
（５）   重要文件在前，次要文件在后；
（６）   匯總性文件在前，原始性文件在后。

審計(jì)檔案
審計(jì)決定
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)通知書
審計(jì)工作底稿
審計(jì)證明材料
其它

規(guī)范稽核程序提升稽核質(zhì)量(ppt)