企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理(ppt)

中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理
中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理總體情況
2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況
2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)管理中存在的突出問題
加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告體系
（二）切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理
（三）有效規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)
（四）確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績
（五）加大成本費(fèi)用控制力度
（六）加強(qiáng)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)控
（七）積極探索境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理的有效途徑
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告體系
建立和完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告制度
修改完善財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系
（修訂報(bào)表、加強(qiáng)信息披露、提高信息有用性、報(bào)表轉(zhuǎn)換）

加強(qiáng)了財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核
分類落實(shí)和處理財(cái)務(wù)決算審核中發(fā)現(xiàn)的問題
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（二）切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理
繼續(xù)推行財(cái)務(wù)決算審計(jì)統(tǒng)一委托
嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍和內(nèi)容
建立中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案制度
對財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量存在問題會計(jì)師事務(wù)所予以處理
初步建立中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量檔案
積極推進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（三）有效規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)

會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策
會計(jì)差錯更正
長期投資核算
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷
合并報(bào)表編制
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（四）確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績
確認(rèn)賬面經(jīng)營成果
清算業(yè)績考核指標(biāo)
清算工效掛鉤指標(biāo)
確認(rèn)國有資本保值增值結(jié)果

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（五）加大成本費(fèi)用控制力度
嚴(yán)格控制管理費(fèi)用
控制工資的過快增長
加強(qiáng)住房補(bǔ)貼管理
控制購買商業(yè)保險(xiǎn)

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（六）加強(qiáng)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)控
組織高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)摸底調(diào)查
加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警
規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)損失的會計(jì)核算
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（七）積極探索境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理有效途徑
認(rèn)真分析境外企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的基本狀況
加強(qiáng)對境外企業(yè)、境外資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)與管理
加強(qiáng)了境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算的審計(jì)管理
積極研究加強(qiáng)境外子企業(yè)監(jiān)督管理的途徑與方法


二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

通過推行新的《企業(yè)會計(jì)制度》，絕大部分企業(yè)進(jìn)一步完善了會計(jì)核算管理制度
多數(shù)企業(yè)積極推行全面預(yù)算管理，增強(qiáng)了生產(chǎn)經(jīng)營和資金調(diào)度的計(jì)劃性
部分企業(yè)積極推進(jìn)資金集中管理，有效規(guī)范了資金使用程序
多數(shù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，強(qiáng)化了對基層企業(yè)的財(cái)務(wù)控制
多數(shù)企業(yè)注重加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，拓展了效益增長空間
二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

財(cái)務(wù)決算審核情況
“合格”37家，占20.0%；
“存在一定技術(shù)差錯，基本合格”107家，占58.2%；
“存在較多問題，質(zhì)量較低”34家，占18.4%；
“較為嚴(yán)重，質(zhì)量較差”6家，占3.3%。


二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量情況
“審計(jì)意見準(zhǔn)確、審計(jì)質(zhì)量合格”50家，占27.2%；
“審計(jì)意見恰當(dāng)、審計(jì)質(zhì)量基本合格”100家，占54.3%;
“審計(jì)意見不恰當(dāng)、審計(jì)質(zhì)量有一定問題”30家，占16.3%；
“審計(jì)意見有失公允、審計(jì)質(zhì)量有嚴(yán)重問題”4家，占2.2%。




（一）39家企業(yè)經(jīng)營成果存在不同程度的失真
通過少轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，多計(jì)或提前確認(rèn)收入虛增利潤
利用企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易虛增收入，粉飾經(jīng)營業(yè)績
采取擅自變更會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)手段調(diào)節(jié)經(jīng)營成果
濫用會計(jì)差錯更正調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)期利潤
利用減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回方式調(diào)節(jié)利潤
合并報(bào)表編制不規(guī)范造成利潤不實(shí)
長期投資核算不合規(guī)影響企業(yè)利潤真實(shí)性



（二）部分企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，虧損面較大
（三）部分企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力較差，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)甚憂
（四）部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，少數(shù)企業(yè)存在違規(guī)行為
（五）部分企業(yè)未分配利潤負(fù)數(shù)掛賬，利潤分配不規(guī)范
（六）少數(shù)企業(yè)存在重大經(jīng)營決策失誤
（七）部分企業(yè)人工成本增長過快
（八）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)問題突出





（九）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高
部分企業(yè)審計(jì)工作組織不符合要求
部分企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在一定問題
財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的效用不高
個別會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題

此外，還有個別企業(yè)對財(cái)務(wù)決算不夠重視，存在一定差錯，信息披露不充分，編制質(zhì)量不高。




財(cái)務(wù)決算問題的處理
對于財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)基本真實(shí)，會計(jì)核算存在技術(shù)性差錯的，在財(cái)務(wù)決算批復(fù)中予以提示；
對于財(cái)務(wù)決算或會計(jì)核算存在較大差錯，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真、經(jīng)營成果不實(shí)的企業(yè)，在財(cái)務(wù)決算批復(fù)中要求企業(yè)限期糾正并調(diào)整財(cái)務(wù)決算；
對于在財(cái)務(wù)管理或會計(jì)核算中存在較嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)問題或管理混亂的少數(shù)企業(yè)，要求其限期整改，對經(jīng)營成果不予確認(rèn)。




財(cái)務(wù)審計(jì)問題的處理
18家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了質(zhì)詢，相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所以書面形式作出反饋說明
8家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行警示談話
2家會計(jì)師事務(wù)所自通報(bào)之日起3年內(nèi)各中央企業(yè)不得聘請其承擔(dān)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)


四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
總體要求：
1、全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，不得違規(guī)設(shè)置“賬外賬”；
2、嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，嚴(yán)格執(zhí)行合并報(bào)表編制規(guī)定，合理確定編制范圍，不得人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；
3、充分披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息，不得對重大財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)；
4、認(rèn)真整改上年財(cái)務(wù)決算批復(fù)問題。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
具體要求：
（一）夯實(shí)編制基礎(chǔ)，合理確定編制范圍
1、做好財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)、損益結(jié)轉(zhuǎn)；
2、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)合并范圍的規(guī)定，做好合并范圍報(bào)備工作；
3、認(rèn)真做好報(bào)表培訓(xùn)，充分理解編制要求。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（二）加強(qiáng)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)管理，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算
1、進(jìn)一步完善集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)核算管理辦法
2、嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一制定的核算規(guī)范，加強(qiáng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理
3、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)不得隨意變更
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（四）加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)損失管理，明確資產(chǎn)損失責(zé)任，建立資產(chǎn)損失防范機(jī)制
1、對清產(chǎn)核資中經(jīng)批復(fù)認(rèn)可已核銷的原制度損失，建立賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索
2、對已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)，進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷
3、對賬銷案存資產(chǎn)損失銷案和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況及時報(bào)備
4、建立資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度，認(rèn)真分析原因，明確相關(guān)人員責(zé)任
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（五）加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理控制，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1、對從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范管理。要對委托理財(cái)、期貨（權(quán)）及衍生品投資、股票投資等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理和規(guī)范。
2、實(shí)時監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。對于國家嚴(yán)令禁止開展的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)一律不得違反國家規(guī)定或超范圍經(jīng)營。
3、企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)等方式對各級子企業(yè)開展的高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)建立定期核查和報(bào)告制度。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（六）完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制，強(qiáng)化集團(tuán)總部財(cái)務(wù)監(jiān)管控制

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)集團(tuán)總部控制力和執(zhí)行力
2、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等管理模式
3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
4、加強(qiáng)對長期虧損、非持續(xù)經(jīng)營及資不抵債子企業(yè)清理整頓力度
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（七）加大對境外投資的監(jiān)督管理，確保境外國有資產(chǎn)的安全與保值增值

1、加大對境外投資清理與管理力度
2、建立規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為紐帶的投資關(guān)系
3、加強(qiáng)外派人員工資福利管理
4、建立完整會計(jì)賬簿，規(guī)范會計(jì)核算，按照國內(nèi)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則及境內(nèi)母公司會計(jì)政策相應(yīng)調(diào)整后編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表
5、做好境外企業(yè)審計(jì)工作
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（八）高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量

1、規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所選聘工作
2、指定專門機(jī)構(gòu)和人員做好審計(jì)協(xié)調(diào)工作
3、認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作
4、做好審計(jì)意見調(diào)整工作



四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（九）組織做好財(cái)務(wù)決算審核工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析

1、督促和指導(dǎo)所屬子企業(yè)做好財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量自審自查工作
2、認(rèn)真組織做好集團(tuán)財(cái)務(wù)決算集中審核工作
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的作用
4、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算反映問題的處理、跟蹤與落實(shí)
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（十）進(jìn)一步建立和完善財(cái)務(wù)決算管理制度

1、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算審核制度
2、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算批復(fù)確認(rèn)制度
3、逐步建立總會計(jì)師述職制度
4、探索建立財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量評估制度


五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（一）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平的審計(jì)監(jiān)督力度，要實(shí)行獎懲制度。
對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中存在重大問題的企業(yè)要通報(bào)批評并限期整改。

五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（二）加強(qiáng)《會計(jì)制度》和集團(tuán)會計(jì)政策和會計(jì)核算辦法的規(guī)范性審查，對未按上述政策執(zhí)行的企業(yè)要限期整改。該備案的要備案，該審批的要審批。
根據(jù)國資委的相關(guān)要求，上市公司也要逐步將會計(jì)政策、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等向集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)制度靠攏。

五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（三）對上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題重點(diǎn)關(guān)注，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要求各單位認(rèn)真整改，并將整改計(jì)劃和結(jié)果上報(bào)上級公司接受監(jiān)督。集團(tuán)將適時組織力量開展全集團(tuán)的檢查。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（四）加強(qiáng)年度決算報(bào)表編制質(zhì)量的審核，決算報(bào)表要與審計(jì)報(bào)告一致，同時要真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。
各公司要認(rèn)真檢查符合本級和下級公司的決算報(bào)表，最大限度的減少各種漏報(bào)、錯報(bào)。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（五）各公司要認(rèn)真積極配合中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，按要求提供各種資料，如實(shí)反映本企業(yè)的實(shí)際情況，不得消極應(yīng)付。遇情況及時向上級公司或集團(tuán)反映。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（六）加強(qiáng)對審計(jì)意見的落實(shí)力度，對審計(jì)報(bào)告中的保留或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及附注中披露的問題要在上報(bào)決算時單獨(dú)赴文字說明予以解釋并提出解決辦法和期限，各二級公司負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)情況并將落實(shí)情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

謝謝！

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