事務所文化建設(shè)與事務所人員培訓，對于一個事務所的健康發(fā)展都非常重要，兩者關(guān)系也十分密切，事務所文化建設(shè)指明了事務所人員培訓工作的目標和準則，而人員培訓工作則可以促進事務所的文化建設(shè)。兩者有機的結(jié)合，將會極大促進事務所人才培養(yǎng)，有利于行業(yè)人才培養(yǎng)“三十條”在事務所層面上的有效貫徹落實。


　　事務所的人員培訓目標應與主流文化契合




　　筆者認為，根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點，事務所文化，應主要有如下幾個方面:


　　1，法制觀念與誠信意識。作為事務所或注冊會計師，甚至于助理人員，均應以法制為準繩。而誠信則應該成為事務所文化的靈魂，事務所的長遠目標只能建立在誠信的基礎(chǔ)之上。


　　2.專業(yè)素養(yǎng)與服務意識。注冊會計師作為專業(yè)人員，既應具備較高水平的職業(yè)道德和深厚的專業(yè)知識，還應具備一絲不茍的工作態(tài)度。只有不斷提高整個團隊的專業(yè)素養(yǎng)，才能保證工作質(zhì)量，才能為社會提供優(yōu)質(zhì)的服務。


　　3.工作質(zhì)量與風險意識。社會公眾對注冊會計師行業(yè)有很高的期望，政府部門對注冊會計師行業(yè)有很高的要求，注冊會計師肩負著沉重的道德責任和法律責任。因此事務所必須不斷完善各個環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，全體人員也必須不斷提高防范風險的意識和能力。


　　誠信的靈魂依賴于全體人員的呵護，質(zhì)量控制的核心則依賴于執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力，這些都可以在人員培訓工作中很好地結(jié)合起來。這既是事務所文化建設(shè)的重要方面，同時也是人員培訓工作希望達到的目標。


　　事務所人員培訓工作的重點是知識和能力的培養(yǎng)


　　在會計師事務所的各項工作中，有關(guān)的規(guī)章制度是必不可少的，然而由于事務所特殊的行業(yè)特點和扁平化的組織結(jié)構(gòu)，人成了最關(guān)鍵的因素，而人的知識和能力構(gòu)成事務所的價值基礎(chǔ)。目前絕大部分事務所的質(zhì)量控制體系都是以質(zhì)量規(guī)程為指導、以工作底稿為載體、以三級復核為組織架構(gòu)的硬性質(zhì)量控制流程，以及以專業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)為基礎(chǔ)的軟性質(zhì)量控制。三級復核體系也在很大程度上依賴于專業(yè)人員的職業(yè)判斷和相互間的溝通交流。因此，質(zhì)量控制的成功與否，主要取決于執(zhí)業(yè)人員的知識和能力以及工作情況。鑒于此，知識和能力的培養(yǎng)毫無疑問應成為注冊會計師后續(xù)教育和事務所人員培訓工作的重點。


　　筆者認為，在注冊會計師具備了較為豐富、全面的專業(yè)知識之后，所面臨的另一主要任務，就是如何應對紛繁復雜的外部環(huán)境和同樣紛繁復雜的客戶群體，提高自身發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力成為注冊會計師及助理人員的當務之急。因此，更新和擴充這方面的知識，完善知識結(jié)構(gòu)，都應圍繞提高執(zhí)業(yè)能力來設(shè)計。


　　事務所人員培訓的內(nèi)容應有所側(cè)重形式應多種多樣


　　1.對于助理人員的培訓。事務所的人員結(jié)構(gòu)一般分為董事會成員(合伙人)或事務所負責人、部門經(jīng)理或項目經(jīng)理、助理人員等層次。位于助理人員層次的人數(shù)相對較多，也最易流動，同時又起著后備人才儲備的作用，因而在培訓工作中不應忽視。通常，助理人員的薪酬較低，人員流動較快，而人員的流動是不利于質(zhì)量控制的。為保持人員的穩(wěn)定，具有凝聚力的事務所文化可發(fā)揮事半功倍的作用，同時還應激勵助理人員的主觀能動性，盡快增加知識、增長才干。助理人員應具備相應的執(zhí)業(yè)知識主要是會計審計相關(guān)知識，而這些知識的掌握則主要是為了增強助理人員的分析判斷能力。必要合理的職業(yè)懷疑、善于分析和判斷，也是注冊會計師必須具備的素質(zhì)，助理人員也應注意培養(yǎng)。此外，助理人員還應始終保持持續(xù)學習能力和自我發(fā)展能力，增強溝通和團隊合作的能力。這些都應成為對助理人員培訓的重點。

2.對于項目經(jīng)理(部門經(jīng)理)的培訓。任何一個事務所都有自己的“風險判斷”的文化，即基于事務所核心團隊對業(yè)務風險的容忍度等的共同認知所形成的文化。每個進入事務所的人員，都將接受這種文化的熏習，并在實際執(zhí)業(yè)中受其影響。這個核心團隊理應包括項目經(jīng)理中的骨干力量。這是因為一般情況下，事務所的風險判斷的層次、即由誰來判斷業(yè)務項目有無風險，實際是放在項目經(jīng)理層次上，而非董事會成員或事務所負責人層次上。如此一來，項目經(jīng)理層次就成為事務所全面質(zhì)量控制體系中最重要的一環(huán)，是事務所文化的主要建設(shè)者和維護者，是質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。如何引導項目經(jīng)理積極參與事務所的文化建設(shè)，把項目經(jīng)理實現(xiàn)自我的需求與事務所的質(zhì)量控制目標結(jié)合起來，充分發(fā)揮其潛力，應成為事務所管理層重點考慮的問題。項目經(jīng)理具有實現(xiàn)自我價值的意愿，在職業(yè)發(fā)展目標下的專業(yè)勝任能力的培訓具有很強的實用性。事務所應盡力為其提供不同目標下相應的高水平高層次的培訓，不僅對質(zhì)量控制有促進作用，而且對留住人才、吸引人才和培養(yǎng)人才有重要作用。再者，項目經(jīng)理還擔負著對助理人員進行督導和復核的職責，在對助理人員督導和培訓的同時，其實也促進了自己業(yè)務知識的提高、新靈感的產(chǎn)生、人際關(guān)系處理能力的增強等等。


　　3.對于董事會成員(合伙人)或事務所負責人的培訓。事務所董事會成員或負責人是一個特殊的群體，往往既是管理者，同時又是業(yè)務骨干。由于他們的利益與整個事務所的興衰成敗較之其他股東而言更加緊密地聯(lián)系在一起，因而其目標和行為導向應是長期的、戰(zhàn)略性的，對事務所的決策具有很大的影響力，其自身素質(zhì)和執(zhí)業(yè)理念將會對事務所的工作產(chǎn)生很大影響。故此，事務所董事會或負責人群體應是一個團隊而不是個體的松散組合，體現(xiàn)的是“人合”而不是各取所需。


　　“四大”認為，合伙人最重要的能力是客戶承攬、質(zhì)量控制、團隊管理和對事務的處理判斷能力。筆者以為這一認識亦可為我們國內(nèi)事務所所借鑒，其能力框架亦主要應包括這樣幾個方面?？赡芏聲蓡T之間在這幾方面各有所長、各有不足，然而隨著事務所規(guī)模的不斷做大，董事會成員之間的分工合作日益成為需要和可能。如有的善于交際，具較強的談判和說服能力，可主要從事承攬客戶、管理重大的客戶關(guān)系、說服客戶接受我們的質(zhì)量觀點等工作;如有的精通業(yè)務，具較強的執(zhí)業(yè)能力，可主要從事質(zhì)量控制工作;再如有的長于協(xié)調(diào)，具較強的管理能力，可主要從事團隊管理方面的工作，等等。這樣，可使每個人均能揚長避短、各盡所能。除此以外，董事會成員還應努力培養(yǎng)自己的洞察力和判斷力，不斷增強自己對變革和發(fā)展的應對能力及對重大疑難問題的決策能力，具有前瞻意識，以確保事務所的發(fā)展。


　　4.針對以上不同的培訓內(nèi)容，事務所的培訓工作應盡量采取多種形式。


　　首先，應保證注冊會計師完成行業(yè)協(xié)會組織的后續(xù)教育課時。如可在行業(yè)協(xié)會制訂的培訓計劃范圍內(nèi)由注冊會計師自由選擇，注冊會計師應善于使培訓計劃與自己的知識缺陷相結(jié)合，使培訓更有針對性。其中事務所負責人和部分業(yè)務骨干應盡量參加更高級別的學習，以接受優(yōu)秀教師高層次的教育，更快地提高自身素質(zhì)。


　　其次，可定期舉辦各種內(nèi)容的專題培訓班。主要面向助理人員進行基本知識和業(yè)務技能的培訓，師資可外聘或內(nèi)部解決。


　　再次，可組織專業(yè)交流的研討會。主要由項目經(jīng)理參加，相互交流執(zhí)業(yè)體會、討論疑難問題、介紹創(chuàng)新思維等，以提高專業(yè)勝任能力，啟迪新觀念、新思維。


　　第四，應及時交流政策法規(guī)信息。當國家宏觀政策、法規(guī)制度等發(fā)生較大變化、調(diào)整時，可將相關(guān)的規(guī)定、要求和應注意的問題在事務所網(wǎng)站或內(nèi)部刊物上發(fā)表，要求全所人員隨時學習、掌握。


　　第五，適當?shù)刈叱鋈?，開闊眼界。在適當?shù)臅r機，選擇部分業(yè)務精英分期分批到國內(nèi)外有合作或聯(lián)系的單位進修培訓，以學習先進經(jīng)驗，帶動全所各項工作的盡快提升。

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