一、現金流量及其客觀存在

現金是一個具有多層次的概念體系，它可以從不同的角度去觀察、去研究、去探析。現金有其狹義和廣義之分。狹義的現金就是指企業(yè)的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。廣義的現金包含了狹義的現金和現金等價物?，F金等價物就是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金及價值變動風險較小的投資?，F金等價物從狹義的概念理解雖不屬于現金范疇，但其支付能力與現金差別不大，所以可視為現金。

而現金流量則是企業(yè)在一定時期內現金和現金等價物流入和流出總量的統(tǒng)稱。它由現金流入和現金流出兩大部分組成。凡是企業(yè)提供勞務、銷售商品或設備、或從金融機構獲得貸款、發(fā)行股票與債務等取得的現金，稱之為現金流入；凡是企業(yè)購買商品與勞務、購置固定資產、進行長期或短期投資、清償債務、發(fā)放股票等而支付的現金，稱之為現金流出。“現金”概念是從靜態(tài)角度來解釋與界定現金流量表中的“現金”范疇的，而“ 現金流量”則是從動態(tài)角度來說明與描述“現金”概念的。現金流入量與現金流出量的差額則是現金凈流量。

我們知道，企業(yè)作為營利主體，獲利無疑是企業(yè)的核心目標。但是，許多企業(yè)盡管賬面上表現出豐厚的利潤，卻因無力支付和清償到期的債務而陷入財務困境，仍然擺脫不了破產清算的厄運。相反，有些企業(yè)則可能賬面利潤表現平平，但因其現金流量狀況良好，支付能力表現較強，獲得投資者、債權人的“青睞”。這難免給人們帶來困惑，也打壓了企業(yè)經營管理者的信心。通過對其進一步的研究剖析，可以得出結論，那就是因為利潤與現金差異的存在。

利潤是評價企業(yè)經營業(yè)績、衡量企業(yè)財富增長狀況的一個非常重要的指標。但是，企業(yè)利潤是遵循一定會計原則的，是按照一定的會計程序和方法，將企業(yè)在一定時期所實現的營業(yè)收入和其他收入減去為實現這些收入所產生的成本與費用而得來的。然而，企業(yè)銷售商品或提供勞務完全是以現金形式進行交易的，在不存在任何資產折舊以及費用攤銷的

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