國家稅務(wù)總局解析個稅征管六大熱點

如何看待個人所得稅收入增長？二手房交易中如何繳納個人所得稅？個人所得稅的調(diào)整有沒有實現(xiàn)對高收入者的調(diào)節(jié)？針對個人所得稅征管中的六大熱點問題，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人18日作了詳解。


熱點一：2005年個人所得稅收入突破了2000億元，收入持續(xù)快速增長的主要原因是什么？


答：2005年，個人所得稅收入達(dá)2094億元，比上年增長20.5%，占稅收總收入的比重由1994年的1.6%，上升到2005年的6.8%。主要原因有：一是隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民收入增長較快；二是1999年國家對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征收個人所得稅；三是個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，使收入呈跳躍式增長；四是全社會依法納稅意識和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力都不斷增強(qiáng)。


熱點二：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何強(qiáng)化征管特別是對高收入者的管理？


答：強(qiáng)化對高收入者的管理，始終是個人所得稅征管工作的重點。針對高收入行業(yè)和個人的特點，稅務(wù)總局先后制定了演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個個人所得稅征管制度和辦法，2003年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推行扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度，要求高收入者定期申報收入情況，對高收入者實施動態(tài)管理。


另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還采取了以下措施加強(qiáng)個人所得稅征管：一是推進(jìn)全員全額管理。目前，我國個人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳。二是在推行全員明細(xì)申報的基礎(chǔ)上，逐步對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立起檔案，截至去年底，建立檔案的重點納稅人已經(jīng)達(dá)到1137萬人，有效加強(qiáng)了個人所得稅的源泉控管和對高收入者的重點管理。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。同時積極推進(jìn)向納稅人開具完稅證明工作。今年一季度，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)已開具完稅證明1800萬份。


熱點三：近年來，個人所得稅收入結(jié)構(gòu)中工資、薪金所得項目收入占到了一半多，是否正常？


答：2003年以來，個人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，工資、薪金所得項目收入占一半略多一點，這是由我國的個人所得稅稅源決定的。首先，我國個人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，工薪階層是城鎮(zhèn)居民的主要社會群體，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來源，工薪收入構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源。其次，近年來職工工資增長較快，納稅人數(shù)不斷增加，工薪所得項目收入水漲船高。再次，工資、薪金所得適用5%-45%的累進(jìn)稅率征稅，工薪收入越高，適用的稅率也越高，納稅額就越多。第四，國務(wù)院1994年發(fā)布的個人所得稅法實施條例規(guī)定，應(yīng)納稅的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個人工資單上的所得，而且還包括與個人任職、受雇有關(guān)的全部所得，如各種獎金、加薪、股票期權(quán)收入、單位發(fā)給個人的購房補貼、購車補貼等。


從以上分析中不難看出：受城鎮(zhèn)居民收入結(jié)構(gòu)、工資收入增長較快、個人所得稅稅制特點等綜合因素的影響，工資、薪金所得項目收入占個人所得稅收入的一半略多一點是正常的，與個人所得稅稅源狀況是相符的。
熱點四：如何看待“工薪階層是低收入階層，對工薪階層征收個人所得稅沒有體現(xiàn)對高收入者的調(diào)節(jié)”這種說法？


答：工資、薪金所得采用超額累進(jìn)稅率征稅，工資收入越高，適用的稅率也越高，相應(yīng)納稅就越多。2005年，全國年工資收入25萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的0.48%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的14.63%；北京市年工薪收入6萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的9.52%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的74%；廣東省的廣州市和佛山市年工薪收入7.2萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的比重分別為8.68%和1.34%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的比重卻分別達(dá)到60.9%和46.5%。


由此可見：工薪階層中不乏高收入者，對他們征收個人所得稅的人均稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他工薪收入者；今年工薪所得項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層中的高收入者繳納稅款所占份額會進(jìn)一步提高。因此，對工薪階層征收個人所得稅也實現(xiàn)了對一部分高收入者的調(diào)節(jié)。


熱點五：對于個人“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”，如二手房交易所得如何繳納個人所得稅？


答：1994年起實施的個人所得稅法規(guī)定，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅。稅法里所說的財產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財產(chǎn)。為鼓勵個人改善居住條件，促進(jìn)我國居民住宅市場的健康發(fā)展，國家陸續(xù)出臺了一些個人所得稅征、免稅政策：


一是個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。


二是對出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，按照其購房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。


三是除上述情形以外的，納稅人就應(yīng)將出售房產(chǎn)的收入額扣除房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費后，余額(凈收入)按20%的稅率計算繳納個人所得稅。如果納稅人不能夠準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮出售房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當(dāng)?shù)胤績r、面積等因素，按出售房產(chǎn)收入額的一定比例核定征收個人所得稅。按售房收入額的一定比例征收與按凈收入的20%征收，其稅負(fù)是差不多的。


熱點六：近年來，購買企業(yè)債券的人越來越多，有的企業(yè)債券發(fā)行時說明個人取得債券利息要繳納個人所得稅，有的又沒說。個人取得企業(yè)債券利息收入到底是否要繳納個人所得稅？


答：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人取得的“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個人所得稅。這里所說的利息所得，包括持有企業(yè)債券所得到的利息。個人所得稅法從1980年實施以來雖經(jīng)3次修訂，但從來沒有改變過對企業(yè)債券利息征稅的規(guī)定。因此，個人在一級市場或二級市場上購買企業(yè)債券時，無論企業(yè)債券發(fā)行公告中有沒有說明或者承銷商有沒有告知債券利息要繳納個人所得稅，個人在取得企業(yè)債券利息時都必須按稅法規(guī)定繳納個人所得稅，稅款由兌付利息的單位在兌付利息時代扣代繳，兌付利息的單位沒有代扣代繳的，取得利息的個人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。

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