出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
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1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)、確定當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額
(2)、確定當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(包括專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)進(jìn)水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額等)
(3)、確定免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額:
免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物稅率—出口貨物退稅率)
需要說(shuō)明的是:如果當(dāng)期沒有免稅購(gòu)進(jìn)原材料,該步驟即可省略;免稅購(gòu)進(jìn)原材料 包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格應(yīng)為組成計(jì)稅價(jià)格:貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。
(4)、確定免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額:
當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物稅率—出口貨物退稅率)—免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。
(5)、確定當(dāng)期應(yīng)納稅額:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免、抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額。
2、免、抵、退稅額的計(jì)算
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