一個(gè)同行打來(lái)電話

　　他接到這樣一個(gè)業(yè)務(wù)：

　　一個(gè)企業(yè)在2008年12月28日收到了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》，并持《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理了減免稅手續(xù)，2008按15%的稅率進(jìn)行了所得稅申報(bào)。

　　2011年在復(fù)審過(guò)程中，由于不符合條件該企業(yè)未通過(guò)復(fù)審。企業(yè)想問(wèn)：因?yàn)檎咭?guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個(gè)月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)。不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。那么針對(duì)這個(gè)企業(yè)的情況，“三年”的有效期，也就是優(yōu)惠期是指哪三年？

　　該企業(yè)的目的是想2011年繼續(xù)享受優(yōu)惠稅率??！

　　如果現(xiàn)該企業(yè)放棄2008年使用優(yōu)惠稅率，并對(duì)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅進(jìn)行追溯調(diào)整，2011年可以做為享受優(yōu)惠稅率的第三年嗎？

　　根據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]985號(hào)）規(guī)定，為配合國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，及時(shí)落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、對(duì)經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”的企業(yè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。二、經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”的企業(yè)， 2008年以來(lái)已按25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計(jì)算的稅額，在2008年12月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。

　　另根據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　該公告自2011年2月1日起施行。

　　我們認(rèn)為，該企業(yè)不管在2008年是否享受了優(yōu)惠稅率，其第一次的認(rèn)定證書(shū)已于2011年12月28日到期了，其2011年在復(fù)審未通過(guò)的情況下，其2011年企業(yè)所得稅最終是不能按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)征的。（但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)的規(guī)定，其在2011年12月28日前企業(yè)所得稅可以暫按15%的稅率預(yù)繳。）

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