工資薪金納稅調(diào)整的有關(guān)質(zhì)疑??！

 作者：王占偉    57

     昨天一個朋友，她是一位剛剛加入注稅行業(yè)從事稅務(wù)代理工作的注冊會計師。她提出這樣一個問題：在企業(yè)所得稅年度申報時，附表三填列的工資包括計入生產(chǎn)成本和制造費用中的工資，而這些支出最終計入了庫存商品，在年終如果商品還沒有賣出的話，這部分支出其實并不影響當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅。但是在附表三中，如果當(dāng)年對工資薪金進(jìn)行調(diào)增（如計提而未支付），那么就會影響到計入生產(chǎn)成本和制造費用的這部分工資薪金，那當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不就不準(zhǔn)確了嗎？？？


　　其實這個問題在幾年前我曾經(jīng)關(guān)注過，產(chǎn)生這個疑問有兩個原因：一是新稅法之前，對工資薪金支出的稅前扣除采用了“計稅工資”的概念，在這種情況下會出現(xiàn)上述問題；二是新稅法后，對于當(dāng)年12月31日計提而未發(fā)放的工資是否需要納稅調(diào)增處理各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行口徑不同。如北京國稅要求12月31日未發(fā)放的工資應(yīng)全額調(diào)增處理；青島國稅、河北地稅明確在當(dāng)年匯算結(jié)束前發(fā)放均被認(rèn)可；天津國稅要求在次年一月底前發(fā)放可以認(rèn)可等等；


　　如今已經(jīng)執(zhí)行新稅法了，“計稅工資”的概念已經(jīng)不存在了。這個問題只有象北京這些特殊地區(qū)還稱其為問題了。出現(xiàn)這個問題后，大家的觀點有兩種：一種認(rèn)為認(rèn)入企業(yè)所得稅年度申報表的工資只包括損益工資，也就是說未計入“主營業(yè)務(wù)成本”的那部分支出不包括在調(diào)整范圍之中；另一種觀點認(rèn)為上述問題確實是個問題，但稅法一直對這個問題采用了“簡化”、“模糊”處理，這只是個時間問題，不影響最終的應(yīng)納稅所得額。


　　我們認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填表說明對附表三的填列規(guī)定：


　　第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列“稅收金額”填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業(yè)需對當(dāng)年實際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計入當(dāng)年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)；第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”需分析填列。


　　對于受此問題影響金額較大的企業(yè)應(yīng)關(guān)注此問題，維護好自己的合法權(quán)益！！

王占偉
 工資,薪金,納稅,調(diào)整,有關(guān)

擴展閱讀

很多人從小就有一個當(dāng)警察的夢想，但是大多數(shù)人根本無法達(dá)到警察的招錄標(biāo)準(zhǔn)，這也導(dǎo)致不少人為了實現(xiàn)夢想，都把就業(yè)的目標(biāo)放在輔警崗位的招錄上。 輔警是公安機關(guān)警務(wù)輔助人員，輔警每日工作與正式人民警察無

  作者：王曉楠詳情

2021年11月2日，中國民生銀行某分行《員工心理調(diào)整與壓力疏導(dǎo)》課程圓滿結(jié)束！特邀“壓力績效管理專家”郭敬峰老師精彩授課：情緒管理技巧、員工輔導(dǎo)技術(shù)、壓力疏導(dǎo)方法，大家積極互動，課程氛圍輕松活潑，激

  作者：郭敬峰詳情

2006年９月初中國《直銷法》兩大條例正式出臺，否定了直銷業(yè)的通行法則“多層直銷模式”。在法律正式生效前的３個月內(nèi)，企業(yè)的轉(zhuǎn)型嘗試和政府的博弈才剛剛開始。　　據(jù)記者了解，許多內(nèi)外資直銷企業(yè)主要都在兩

  作者：陳亮詳情

　年關(guān)將近，許多按揭購房的市民對銀行還款都打起了“小算盤”，記者從蓉城幾家銀行了解到目前到銀行還款的市民打起了擁堂?！　∈忻駰钆咳涨笆盏姐y行的通知，因為利率調(diào)整的原因，下個月她的房貸月還款額要增加了

  作者：李銳詳情

鳳凰衛(wèi)視7月25日消息，據(jù)香港媒體報道，預(yù)計在九月召開的中共十六屆三中全會，經(jīng)過反復(fù)醞釀，有關(guān)未來經(jīng)濟發(fā)展的思路已漸成形。北京消息人士透露，在宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整方面，會議將針對目前經(jīng)濟發(fā)展的「嚴(yán)重失衡

  作者：丁超詳情

優(yōu)秀而豐富的國際資源和中國市場存在很好的結(jié)合空間。優(yōu)秀而豐富的國際資源具有如下特點：幾十年、上百年的咨詢積累；精深的服務(wù)領(lǐng)域；相對產(chǎn)品化、工具化；規(guī)范化的服務(wù)規(guī)程；大量成熟的發(fā)達(dá)國家優(yōu)秀企業(yè)的案例；資

  作者：王穎詳情

版權(quán)聲明：

本網(wǎng)刊登/轉(zhuǎn)載的文章，僅代表作者個人或來源機構(gòu)觀點，不代表本站立場，本網(wǎng)不對其真?zhèn)涡载?fù)責(zé)。
本網(wǎng)部分文章來源于其他媒體，本網(wǎng)轉(zhuǎn)載此文只是為 網(wǎng)友免費提供更多的知識或資訊，傳播管理/培訓(xùn)經(jīng)驗，不是直接以贏利為目的，版權(quán)歸作者或來源機構(gòu)所有。
如果您有任何版權(quán)方面問題或是本網(wǎng)相關(guān)內(nèi)容侵犯了您的權(quán)益，請與我們聯(lián)系，我們核實后將進(jìn)行整理。

 我要發(fā)布需求，請點我！
人才招聘 免責(zé)聲明 常見問題 廣告服務(wù) 聯(lián)系方式 隱私保護 積分規(guī)則 關(guān)于我們 登陸幫助 友情鏈接
COPYRIGT @ 2001-2018 HTTP://m.fanshiren.cn INC. ALL RIGHTS RESERVED. 管理資源網(wǎng) 版權(quán)所有