計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)
　
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)──
　
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一般原則
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對(duì)審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響∷
(一)了解內(nèi)部控制的程序；
(二)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮；
(三)符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。
第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否　要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門(mén)技能，必要時(shí)，可利用專家工作。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)──利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。
第三章 審計(jì)計(jì)劃
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所用信息的可獲得性。
第十條 如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
第四章 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征∷
(一)缺乏交易軌跡；
(二)同類交易處理的一致性；
(三)缺乏職責(zé)分工；
(四)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大∷
(五)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異∷
(六)其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理；
(七)有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督；
(八)有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。
第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。
第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)一般控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素∷
(一)組織與管理控制；
(二)應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制；
(三)計(jì)算機(jī)操作控制；
(四)系統(tǒng)軟件控制；
(五)數(shù)據(jù)和程序控制。
第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素∷
(一)輸入控制；
(二)計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制；
(三)輸出控制。
第十五條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)──內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的要求，評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并考慮其可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或組成部分產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的影響。
第五章 審計(jì)程序
第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
第十七條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下方式實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)∷
(一)手工審計(jì)方式；
(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式；
(三)以上兩種方式結(jié)合使用。
第六章 附則
第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。
　


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