年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)
年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)
一、資產(chǎn)負(fù)債表
(一)貨幣資金審計(jì)
盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制報(bào)表日現(xiàn)金追溯表
獲取“銀行對帳單”，檢查帳實(shí)是否相符，函證銀行存款報(bào)表日余額。
獲取“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，檢查未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注長期未達(dá)帳項(xiàng)
抽查大額或異常的現(xiàn)金收支、銀行存款收支憑證
其他貨幣資金：關(guān)注內(nèi)容與分類，實(shí)務(wù)中可能有銀行定期存款，需要盤點(diǎn)。
(二)短期投資及短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)
確定授權(quán)批準(zhǔn)，查閱合同或協(xié)議
會計(jì)處理的正確性
購買時(shí)付款記錄及入帳金額、入帳依據(jù)
持有期間投資損益的確認(rèn)
投資處置時(shí)成本收回及處置損益的確認(rèn)
期末成本與市價(jià)的差異
盤點(diǎn)有價(jià)證券
函證
是否有抵押
減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性

(三)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
銷貨業(yè)務(wù)的正確性、入帳依據(jù)
票據(jù)收回及兌現(xiàn)
票據(jù)利息
實(shí)地盤點(diǎn)
應(yīng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的票據(jù)
(四)應(yīng)收股利的審計(jì)
應(yīng)收股利計(jì)算依據(jù)
應(yīng)收股利收回的核算
函證年末余額
(對應(yīng)收股利的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為被投資單位宣告分派股利時(shí)確認(rèn))
(五)應(yīng)收利息審計(jì)
應(yīng)收利息計(jì)算依據(jù)
應(yīng)收利息收回的核算
函證年末余額
關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收利息
(六)應(yīng)收帳款及壞帳準(zhǔn)備審計(jì)
抽查原始憑證、銷貨合同，檢查大額應(yīng)收帳款入帳依據(jù)
檢查賒銷業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性
編制函證清單，寄發(fā)函證，分析函證結(jié)果
關(guān)注長期掛帳應(yīng)收款的真實(shí)性和可收回性
檢查壞帳準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷處理是否正確
關(guān)注：實(shí)務(wù)中有在“應(yīng)收帳款”中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況
關(guān)注：與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)
(七)其他應(yīng)收款審計(jì)
抽查原始憑證、檢查大額(10%以上)其他應(yīng)收款的支出是否已經(jīng)核準(zhǔn)
編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結(jié)果
關(guān)注長期掛帳應(yīng)收款的真實(shí)性和可收回性
關(guān)注：實(shí)務(wù)中有在其他應(yīng)收款中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況
關(guān)注：與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)
是否有對外投資、抵押的內(nèi)容。
(八)預(yù)付帳款審計(jì)
抽查原始憑證、購貨合同，檢查大額預(yù)付帳款支付依據(jù)
編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結(jié)果
關(guān)注長期掛帳預(yù)付帳款的真實(shí)性和可收回性(除真實(shí)掛帳的情況)
關(guān)注實(shí)務(wù)中有在“預(yù)付帳款”中核算對外投資的情況
關(guān)注實(shí)務(wù)中有在“預(yù)付帳款”中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況
關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)
(九)應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)
應(yīng)收補(bǔ)貼款的依據(jù)
應(yīng)收補(bǔ)貼款的手續(xù)
有無虛記
(十)存貨審計(jì)
存貨會計(jì)政策
存貨支出的訂貨合同及審批；存貨入帳的原始憑證
入庫、出庫計(jì)價(jià)方法、出入庫手續(xù)及帳務(wù)處理，抽查存貨計(jì)價(jià)；
暫估入庫存貨依據(jù)的充分性
實(shí)地監(jiān)盤，抽盤倒軋
檢查重大存貨盤虧原因
(十)存貨審計(jì)
驗(yàn)算“材料成本差異”的計(jì)算是否正確，結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī)
抽查產(chǎn)品入庫單，核對其品種、數(shù)量的實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符
抽查產(chǎn)成品出庫單，核對其品種、數(shù)量的實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符
對大額分期收款發(fā)出商品，審查合同、會計(jì)處理、逾期、異常
低值易耗品，審查支出依據(jù)、攤銷情況
“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”
成本費(fèi)用列支的依據(jù)及合理性，大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目
實(shí)施截止日測試，檢查成本、費(fèi)用會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象，費(fèi)用歸屬期是否恰當(dāng)
分析費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理
原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品、銷售成本的勾稽關(guān)系

存貨的對外抵押情況
期末存貨余額赤字(負(fù)數(shù)有問題)
減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性
(十一)待攤費(fèi)用審計(jì)
抽查原始憑證，檢查入帳依據(jù)、入帳價(jià)值是否合規(guī)
檢查攤銷額是否正確，有無應(yīng)攤未攤或多攤現(xiàn)象
檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的事項(xiàng)

(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)
檢查投資入帳價(jià)值是否正確及付款記錄
盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券
董事會決議、相關(guān)協(xié)議、章程
檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息的確認(rèn)及核算
投資增減變動(dòng)的原始憑證，追索變動(dòng)原因及手續(xù)
投資收回的依據(jù)及帳務(wù)處理
(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)
檢查對外長期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%
審核權(quán)益法核算的被投資單位會計(jì)報(bào)表
被投資單位經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照
權(quán)益法核算時(shí)，審核股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)注意新規(guī)定“長期股權(quán)投資差額應(yīng)按借差和貸差分別處理：借差按確定的期限分期限攤銷，而貸差則計(jì)入資本公積科目”

(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)
企業(yè)長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，如果企業(yè)長期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法核算，但企業(yè)未按權(quán)益法核算，屬于會計(jì)差錯(cuò)，按會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整
減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性
(十三)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)
抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
購置支出依據(jù)
增減變動(dòng)情況，會計(jì)處理依據(jù)
抽盤
固定資產(chǎn)后續(xù)支出
一般情況，評估增減值不調(diào)帳
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
是否有抵押
折舊政策
驗(yàn)算折舊分?jǐn)?
(十四)工程物資審計(jì)
重大工程物資支出
抽盤工程物資
剩余工程物資的處理

(十五)在建工程審計(jì)
決議、批復(fù)
施工合同
費(fèi)用支出
自營工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)
工程驗(yàn)收情況、決算報(bào)告
改良工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)(增計(jì)后的金額不能超過可收回金額)
借款費(fèi)用的處理
減值準(zhǔn)備
(十六)固定資產(chǎn)清理審計(jì)
清理手續(xù)
固定資產(chǎn)原值和折舊結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
大額固定資產(chǎn)清理收益、損失的確認(rèn)
未清理完畢的原因
(十七)無形資產(chǎn)審計(jì)
取得無形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或證明文件
購買、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)協(xié)議
無形資產(chǎn)入帳依據(jù)
無形資產(chǎn)本期增減情況
研究開發(fā)費(fèi)用
分析無形資產(chǎn)攤銷情況
關(guān)注土地使用權(quán)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(十八)長期待攤費(fèi)用審計(jì)
購買或支出的協(xié)議，入帳依據(jù)
檢查原始發(fā)生額
驗(yàn)算本期應(yīng)攤銷金額 累計(jì)應(yīng)攤銷金額
是否有掛帳不攤銷現(xiàn)象
開辦費(fèi)一次計(jì)入損益，時(shí)間性差異，注意納稅調(diào)整
(十九)短期借款、長期借款審計(jì)
函證重大借款
索取借款合同，檢查會計(jì)記錄是否正確
審查年度內(nèi)減少的借款，檢查原始憑證和會計(jì)記錄，核實(shí)還款數(shù)額
復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，長期借款利息資本化的會計(jì)處理是否正確
檢查外幣借款折算匯率
借款條件(抵押、擔(dān)保)
(二十)應(yīng)付帳款審計(jì)
函證重要、異常項(xiàng)目余額
檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款
檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因
借方余額
關(guān)聯(lián)單位債務(wù)
(二十一)預(yù)收帳款審計(jì)
收款依據(jù)
收入結(jié)轉(zhuǎn)
發(fā)貨、銷售情況
借方余額
長期未結(jié)轉(zhuǎn)收入或退還的預(yù)收帳款
關(guān)聯(lián)單位款項(xiàng)
(二十二)其他應(yīng)付款審計(jì)
函證重要、異常項(xiàng)目余額
檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因
借方余額
大額計(jì)提類其他應(yīng)付款
付款情況
關(guān)聯(lián)單位債務(wù)
(二十三)應(yīng)付工資審計(jì)
借方支出授權(quán)批準(zhǔn)，工資支出表
貸方分配合理性
代扣、代交款項(xiàng)會計(jì)處理
年內(nèi)工資波動(dòng)原因
(二十四)應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)
計(jì)提
大額福利支出
余額為負(fù)數(shù)的調(diào)整
(二十五)應(yīng)交稅金審計(jì)
了解被審計(jì)單位適用的稅種、稅率、減免規(guī)定、應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容
檢查應(yīng)交稅金 計(jì)提是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了處理
確定本年度應(yīng)交稅款、已交稅款、未交稅款
稅收減免、返還文件
納稅申報(bào)表
所得稅納稅調(diào)整
(二十六)預(yù)提費(fèi)用審計(jì)
計(jì)提是否正確
支付的正確性
掛帳未結(jié)、未清的原因
對損益及應(yīng)納稅所得額的影響及納稅調(diào)整
(二十七)預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件
或有事項(xiàng)的披露情況
關(guān)注“管理費(fèi)用”中訴訟費(fèi)支出
(二十八)專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)
收款依據(jù)、文件
稅收政策
使用情況
形成資產(chǎn)的支出結(jié)轉(zhuǎn)
余款處理及結(jié)轉(zhuǎn)
(二十九)實(shí)收資本審計(jì)
索取企業(yè)設(shè)立、變更文件；了解出資人入資方式
索取驗(yàn)資報(bào)告：檢查投資者是否已按規(guī)定繳付出資額，實(shí)收資本是否已經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證(入資單)
審核投入非貨幣性資產(chǎn)的作價(jià)依據(jù)
100%測試入資原始憑證
以外幣出資的，檢查折算匯率及會計(jì)處理是否正確
追溯期初數(shù)
檢查資本增減變動(dòng)原因，手續(xù)是否齊全
有無虛記資本、有無抽資現(xiàn)象
注冊資金與實(shí)收資本不一致披露

(三十)資本公積審計(jì)
資本公積的形成、追溯期初數(shù)
資本公積增減依據(jù)、會計(jì)記錄
(三十一)盈余公積審計(jì)
盈余公積的形成
盈余公積提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定
檢查盈余公積減少是否符合規(guī)定，會計(jì)處理是否正確
盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余是否保留注冊資本的25%
動(dòng)用公益金后，是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金
免稅基金
(三十二)未分配利潤審計(jì)
年度凈利潤
年初未分配利潤
利潤分配方案
以前年度損益調(diào)整對利潤分配的影響
審計(jì)調(diào)整對利潤分配的影響
利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的稽核關(guān)系
二、利潤表的審計(jì)
(一)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)
收入確認(rèn)原則、入帳是否正確
抽查銷售發(fā)票、銷售合同
現(xiàn)銷、賒銷處理是否正確
實(shí)施截止日測試，檢查銷售業(yè)務(wù)會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象
有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售
銷售退回與折讓手續(xù)是否全規(guī)
相關(guān)稅金
(二)主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用審計(jì)
內(nèi)部控制制度
支出有無原始憑證
大額、異常支出
費(fèi)用根本是否合理
成本、費(fèi)用與收入的配比
分析成本、費(fèi)用變動(dòng)趨勢，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因
實(shí)施截止日測試，檢查成本、費(fèi)用會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象，費(fèi)用歸屬期是否恰當(dāng)
成本、費(fèi)用中重大調(diào)整或異常事項(xiàng)
(三)主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)
測算稅金的計(jì)提是否正確
與“應(yīng)交稅金”貸方的勾稽關(guān)系
(四)其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)
其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)支出
其他業(yè)務(wù)稅金
(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)
利息收入
利息支出(注意資本化與費(fèi)用化)
匯兌損益
手續(xù)費(fèi)支出
貼息
(六)投資收益審計(jì)
入帳原始憑證、依據(jù)(100%測試)
聯(lián)營企業(yè)分回利潤的完稅憑證
是否收到現(xiàn)金
計(jì)算、核算正確
與長、短期投資的稽核關(guān)系
考慮納稅調(diào)整
(七)補(bǔ)貼收入審計(jì)
依據(jù)充分
計(jì)算正確
是否收到現(xiàn)金
一般情況下，補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
(八)營業(yè)外收入審計(jì)
內(nèi)容和范圍
原始憑證、依據(jù)
分類的正確性
(全部測試)
(九)營業(yè)外支出審計(jì)
內(nèi)容和范圍
支出原始憑證、依據(jù)
支出去向
考慮納稅調(diào)整
(全部測試)
(十)所得稅審計(jì)
編制納稅調(diào)整表，確定本期所得稅金額
100%測試已交稅金
關(guān)注年初未交所得稅
審計(jì)調(diào)整涉及損益，考慮是否調(diào)整所得稅
(十一)以前年度損益調(diào)整審計(jì)
調(diào)整依據(jù)是否充分
計(jì)算是否正確
會計(jì)處理是否正確
考慮是否有納稅所得額調(diào)整
三、現(xiàn)金流量表
表內(nèi)稽核關(guān)系
與資產(chǎn)負(fù)債表稽核關(guān)系
與利潤表稽核關(guān)系
與報(bào)表稽核關(guān)系
分類的正確性
四、關(guān)注事項(xiàng)
關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
日后事項(xiàng)
或有事項(xiàng)
期初余額
違規(guī)事項(xiàng)
補(bǔ)充1：施工企業(yè)年報(bào)審計(jì)實(shí)務(wù)
工程結(jié)算收入確認(rèn)
工程結(jié)算成本配比
工程施工
臨時(shí)設(shè)施及臨時(shí)設(shè)施攤銷
專項(xiàng)工程支出
債權(quán)債務(wù)
補(bǔ)充2：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年報(bào)審計(jì)
收入確認(rèn)(必須執(zhí)行收入準(zhǔn)則)
成本與收入配比
開發(fā)成本
開發(fā)間接費(fèi)用
預(yù)收帳款及其他債權(quán)債務(wù)
稅金
補(bǔ)充3：旅游飲食服務(wù)企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)
收入確認(rèn)
成本與收入配比
稅金
補(bǔ)充4：外商投資企業(yè)年報(bào)審計(jì)
2002年會計(jì)制度轉(zhuǎn)軌銜接
外匯收支情況
向境外支出，考慮所得稅
執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的會稅差異
計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，全額計(jì)入納稅所得額

年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)