企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂三張表
財(cái)務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)材料1


第一講 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂三張表


企業(yè)發(fā)展有三“寶”
文章盡在三大“表”


引：三表進(jìn)“財(cái)”。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三大報(bào)表。這三張報(bào)表從不同的方面反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以從這三張主要報(bào)表中了解自己企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的基本情況。

一、明明白白我的賬———資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益。它是一張靜態(tài)報(bào)表；
（一）報(bào)表的骨架——會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
資產(chǎn) 行次 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 行次 金額
流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期投資

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

遞延稅款

其他資產(chǎn)


資產(chǎn)總計(jì) 　 　 流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債

負(fù)債總計(jì)





所有者權(quán)益合計(jì)


負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 　 　


（二）企業(yè)的健康證明——資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、查看注冊(cè)資本的真實(shí)及企業(yè)的成長(zhǎng)性
當(dāng)您取得資產(chǎn)負(fù)債表后，首先應(yīng)查看該表的“所有者權(quán)益”部分。這時(shí)，您可查看，“股本”或“實(shí)收資本”項(xiàng)目的數(shù)額，并將其與企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額相比較。如果該項(xiàng)目的數(shù)額小于注冊(cè)資本的數(shù)額，則說明企業(yè)的注冊(cè)資本存在不到的現(xiàn)象，對(duì)此 應(yīng)做出進(jìn)一步的了解、搞清資本金未到位的原因。“股本”或“實(shí)收資本”是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的根本保證，對(duì)此應(yīng)予以高度重 視。在查看清楚企業(yè)注冊(cè)資本可靠性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步了解企業(yè)的歷史上的成長(zhǎng)性。這時(shí)，您可用“所有者權(quán)益合計(jì)”除以“股本”(或“實(shí)收資本”)的數(shù)額，再用該商數(shù)除以企業(yè)自注冊(cè)成立至?xí)?jì)報(bào)表截止日止的累計(jì)年份數(shù)，據(jù)此對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)性做出初步判斷，即企業(yè)成立至今凈資產(chǎn)的年平均增長(zhǎng)率。這些常常是債權(quán)人所關(guān)注的問題。
2、查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和各項(xiàng)流動(dòng)率，了解對(duì)各類債權(quán)人利益的保證程度。
最重要的財(cái)務(wù)比率：


資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債


用“負(fù)債合計(jì)數(shù)”除以“資產(chǎn)總額’’所求得的資產(chǎn)負(fù)債率，可以了解到企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)人利益的保障程度，該比率越大，表明長(zhǎng)期債權(quán)入的風(fēng)險(xiǎn)越大。而通過計(jì)算企業(yè)意的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，可以了解到企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。一般說來這兩個(gè)比率越大，短期債權(quán)人的利益越有保障。
3、對(duì)各類資產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，借以對(duì)取也財(cái)務(wù)質(zhì)量做出基本性判斷。
對(duì)此，可按照先明后暗、先易后難的順序展開。
(1)．查看企業(yè)待處理性項(xiàng)目，具體包括“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”三個(gè)項(xiàng)目。
一般說來，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日，這三個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額通常為零。如果它們的數(shù)額較大，則通常表明企業(yè)存在虛列資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)或掩蓋虧損之嫌。這三個(gè)項(xiàng)目好比“不定時(shí)炸彈”，一旦處理就會(huì)影響到企業(yè)處理年度的利潤(rùn)水平及總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)數(shù)額。這類問題應(yīng)引起人們的高度重視。
(2)．了解企業(yè)各類攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況，借此對(duì)企業(yè)損益核算的可贏性做出推斷。
這類攤銷性資產(chǎn)具體包括“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”，對(duì)此應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合對(duì)“現(xiàn)金流量表”附注部分所披露的“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷"項(xiàng)目的數(shù)額，分別與上述五個(gè)項(xiàng)目的年初與年末的平均余額相比較，對(duì)企業(yè)攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況做出具體的判斷借此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及損益會(huì)計(jì)核算的可靠性做出合理的推斷。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂三張表