現(xiàn)金量表及其分析

現(xiàn)金流量表及其分析
一、概述
現(xiàn)金流量表是繼資產(chǎn)負債表、利潤表之后的第三張主要的會計報表。
現(xiàn)金流量表于20世紀70年代首先在美國采用,英國90年代后開始采用。在此之前，企業(yè)編制資金來源來源與運用情況表。1992年，國際會計準則委員會頒布了«國際會計準則委員會第7號——現(xiàn)金流量表»，要求企業(yè)呈報現(xiàn)金流量表。我國1997年頒布«企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表»，要求上市公司自1998年呈報現(xiàn)金流量表，2000年又作了修訂，要求所有企業(yè)呈報現(xiàn)金流量表。



現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎。
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可隨時用于支付的存款，企業(yè)存在金融機構不能隨時用于支付的定期存款不視為現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于變換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。


我國的會計準則將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類?，F(xiàn)金流量表采用收付實現(xiàn)制，具有客觀性和可理解性。企業(yè)可能采取“創(chuàng)造性會計”來創(chuàng)造利潤，但很難、甚至不可能創(chuàng)造現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表的基本目的是報告特定會計期間內現(xiàn)金的流入和流出情況。通過現(xiàn)金流量表揭示的信息，可以對企業(yè)
1、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力作出評價
2、償債能力和支付能力作出更準確的評價
3、收益的質量作出評價
4、投資活動和籌資活動作出評價
另外,現(xiàn)金流量表的補充資料還提供了不涉及現(xiàn)金流量的投資與籌資活動信息.


現(xiàn)金流量表


補充資料： 1、將凈利潤調整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
凈利潤
加：固定資產(chǎn)折舊
計提的資產(chǎn)減值準備
長期待攤費用攤銷
應收賬款的減少（減：增加）
存貨的減少（減：增加）
待攤費用的減少（減：增加）
應付賬款的增加（減：減少）
預提費用的增加（減：減少）
處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益）
財務費用
經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）
經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

補充資料：2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
債務轉為資本
一年內到期的可轉換公司債券
融資租入固定資產(chǎn)
補充資料：3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加情況
現(xiàn)金的期末余額
減：現(xiàn)金的期初余額
加：現(xiàn)金等價物的期末余額
減：現(xiàn)金等價物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
現(xiàn)金量表及其分析