006-審計工作底稿(doc)
　 |獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿 | | | |第一章　總則 | | | |　　第一條　為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理， | |根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。 | |　　第二條　本準則所稱工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中 | |形成的審計工作記錄和獲取的資料。 | |　　第三條　注冊會計師執(zhí)行會計咨詢、會計服務業(yè)務，可以參照 | |本準則辦理。 | | | |　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則 | | | |　　第四條　審計工作底稿應如實反映審計計劃的制定及其實施情 | |況，包括與形成和發(fā)表審計意見有關的所有重要事項，以及注冊會 | |計師的專業(yè)判斷。 | |　　第五條　審計工作底稿應當內(nèi)容完整、格式規(guī)模、標識一致、 | |記錄清晰、結(jié)論明確。 | |　　第六條　審計工作底稿的繁簡程度與以下基本因素相關： | |　?。ㄒ唬徲嫾s定事項的性質(zhì)、目的和要求； | |　?。ǘ┍粚徲媶挝坏慕?jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復雜程度； | |　?。ㄈ┍粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制制度是否健全、有效； | |　?。ㄋ模┍粚徲媶挝坏臅嬘涗浭欠裾鎸?、合法、完整； | |　　（五）是否有必要對業(yè)務助理人員的工作進行特別指導、監(jiān)督 | |和檢查； | |　?。徲嬕庖婎愋?。 | |　　第七條　注冊會計師編制的審計工作底稿應包括下列基本內(nèi)容 | |： | |　　（一）被審計單位名稱； | |　　（二）審計項目名稱； | |　　（三）審計項目時點或期間； | |　　（四）審計過程記錄； | |　　（五）審計標識及其說明； | |　?。徲嫿Y(jié)論； | |　?。ㄆ撸┧饕柤绊摯?； | |　?。ò耍┚幹普咝彰熬幹迫掌?； | |　?。ň牛秃苏咝彰皬秃巳掌?； | |　?。ㄊ┢渌麘f明事項。 | |　　第八條　審計工作底稿中由被審計單位、其他第三者提供或代 | |為編制的資料，注冊會計師除應注明資料來源外，還應實施必要的 | |審計程序，形成相應的審計記錄。 | | | |　　　　　　　　　　　　第三章　編制與復核 | | | |　　第九條　常用審計工作底稿包括： | |　?。ㄒ唬┡c被審計單位設立有關的法律性資料，如企業(yè)設立批準 | |證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復制件； | |　?。ǘ┡c被審計單位組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關的資料； | |　　（三）重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本； | |　?。ㄋ模Ρ粚徲媶挝幌嚓P內(nèi)部控制制度的研究與評價記錄； | |　?。ㄎ澹徲嫎I(yè)務約定書； | |　?。┍粚徲媶挝坏奈磳徲嫊媹蟊砑皩徲嫴町愓{(diào)整表； | |　　（七）審計計劃； | |　?。ò耍嵤┚唧w審計程序的記錄和資料； | |　?。ň牛┡c被審計單位、其他審計人員、專家和其他人員的會談 | |記錄、往來函件； | |　　（十）被審計單位聲明書； | |　　（十一）審計報告、管理建議書底稿及副本； | |　?。ㄊ徲嫾s定事項完成后的工作總結(jié)； | |　?。ㄊ┢渌c完成審計約定事項有關的資料。 | |　　第十條　審計工作底稿中可以使用各種審計標識，但應說明其 | |含義，并保持前后一致。 | |　　第十一條　審計工作底稿有索引編號及順序編號。 | |　　第十二條　相關審計工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。 | |相互引用時，應交叉注明索引編號。 | |　　第十三條　會計師事務所應當建立審計工作底稿復核制度。各 | |復核人在復核審計工作底稿時，應做出必要的復核記錄，書面表示 | |復核意見并簽名。 | |　　第十四條　在復核工作中，各復核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序 | |和做出的審計記錄存在問題，應指示有關人員予以答復、處理，并 | |形成相應的審計記錄。 | | | |　　　　　　　　　　　　第四章　所有權(quán)與保管 | | | |　　第十五條　審計工作底稿的所有權(quán)屬于接受委托進行審計的會 | |計師事務所。 | |　　第十六條　審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工 | |作底稿和備查類工作底稿。 | |　　綜合類工作底稿是指注冊會計師在審計計劃和審計報告階段， | |為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計 | |工作底稿。 | |　　業(yè)務類工作底稿是指注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行具體審計 | |程序所形成的審計工作底稿。 | |　　備查類工作底稿是指注冊會計師在審計進程中形成的、對審計 | |工作僅具有備查作用的審計工作底稿。 | |　　第十七條　注冊會計師應當對審計工作底稿進行分類整理，形 | |成審計檔案。 | |　　第十八條　審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。 | |　　永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值， | |并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。 | |　　當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，供當期審計使用和下期 | |審計參考的審計檔案。 | |　　第十九條　會計師事務所應建立審計檔案保管制度，以確保審 | |計檔案的安全、完整。 | |　　第二十條　審計檔案的保管年限如下： | |　　（一）當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存十年； | |　　（二）永久性檔案應長期保存； | |　?。ㄈ┎辉倮^續(xù)審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與 | |最近一年當期檔案的保管年限相同。 | |　　第二十一條　對于保管期限屆滿的審計檔案，會計師事務所可 | |以決定將其銷毀。銷毀時，應當按照規(guī)定履行必要的手續(xù)。 | | | |　　　　　　　　　　　　第五章　保密與查閱 | | | |　　第二十二條　會計師事務所應當建立審計工作底稿保密制度， | |對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱 | |審計工作底稿的，不屬于泄密： | |　?。ㄒ唬┓ㄔ?、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必 | |要手續(xù)； | |　?。ǘ┳詴嫀焻f(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。 | |　　第二十三條　因?qū)徲嫻ぷ餍枰⒔?jīng)委托人同意，在下列情況 | |下，不同會計師事務所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿； | |　　（一）被審計單位更換會計師事務所； | |　?。ǘ徲嫼喜媹蟊恚? | |　?。ㄈ┞?lián)合審計； | |　　（四）會計師事務所認為合理的其他情況。 | |　　擁有審計工作底稿的會計師事務所應當對要求查閱者提供適當 | |的協(xié)助，并根據(jù)審計工作底稿的內(nèi)容及性質(zhì)，決定是否允許要求查 | |閱者閱覽其審計工作底稿，及復印或摘錄有關內(nèi)容。 | |　　第二十四條　查閱者因誤用審計工作底稿而造成的后果，與擁 | |有審計工作底稿的會計師事務所無關。 | | | |　　　　　　　　　　　　第六章　附則 | | | |　　第二十五條　本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 | |　　第二十六條　本準則自1996年1月1日起施行。 | | | |　 |
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