01-驗資(doc)
　 |獨立審計實務(wù)公告第1號--驗資 | |（2001年1月21日修訂） | | | |第一章 總 則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 | |，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本公告。 | |第二條 | |本公告所稱驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準 | |則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，并 | |出具驗資報告。 | |驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。設(shè)立驗資是指注冊會計師對被審驗 | |單位申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況進行的審驗。變更驗資是指 | |注冊會計師對被審驗單位申請變更登記的注冊資本變更情況進行的 | |審驗。 | |第三條 | |本公告所稱被審驗單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè) | |立的，依法應(yīng)當進行驗資的企業(yè)。 | |第四條 | |按照國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真 | |實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整，是出資者及 | |被審驗單位的責(zé)任。 | |第五條 | |按照獨立審計準則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情 | |況進行審驗，出具驗資報告，是注冊會計師的責(zé)任。 | |注冊會計師的責(zé)任不能替代、減輕或免除出資者及被審驗單位的責(zé) | |任。 | |第六條 | |注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正的原則，保 | |持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。 | | | |第二章 審驗范圍與程序 | | | |第七條 | |注冊會計師應(yīng)當在了解被審驗單位基本情況，考慮自身能力和能否 | |保持獨立性，初步評估驗資風(fēng)險后，確定是否接受委托。如接受委 | |托，會計師事務(wù)所應(yīng)當與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書。 | |第八條 | |注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當編制驗資計劃，對驗資工作作出合 | |理安排。 | |第九條 | |注冊會計師應(yīng)當向被審驗單位獲取注冊資本實收情況明細表或注冊 | |資本變更情況明細表。 | |對于依法應(yīng)當建立會計賬簿但尚未建立的被審驗單位，注冊會計師 | |應(yīng)當提請其建立必要的會計賬簿。 | |第十條 | |設(shè)立驗資的審驗范圍一般應(yīng)限于與被審驗單位注冊資本實收情況有 | |關(guān)的事項，包括出資者、出資金額、出資方式、出資比例、出資期 | |限和出資幣種等。 | |第十一條 | |變更驗資的審驗范圍一般應(yīng)限于與被審驗單位注冊資本和實收資本 | |（股本）增、減變動情況有關(guān)的事項。 | |增加注冊資本時，審驗范圍包括與增資相關(guān)的出資者、出資金額、 | |出資方式、出資比例、出資期限、出資幣種及相關(guān)會計處理等。 | |減少注冊資本時，審驗范圍包括與減資相關(guān)的減資者、減資金額、 | |減資方式、減資期限、減資幣種、債務(wù)清償或擔保情況、相關(guān)會計 | |處理以及減資后的出資者、出資金額和出資比例等。 | |第十二條 | |對于出資者投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債，注冊會計師應(yīng)當分 | |別采用下列方法驗證： | |（一）以貨幣出資的，應(yīng)當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款 | |憑證、對賬單及銀行函證回函等的基礎(chǔ)上審驗出資者的實際出資金 | |額。對于股份有限公司向社會公開募集的股本，還應(yīng)當檢查承銷協(xié) | |議、募股清單和股票發(fā)行費用清單等。 | |（二）以房屋、建筑物、機器設(shè)備和材料等實物出資的，應(yīng)當觀察 | |、監(jiān)盤實物，驗證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估或 | |價值鑒定或各出資者商定的基礎(chǔ)上審驗其價值。 | |（三）以知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的， | |應(yīng)當驗證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估或各出資者 | |商定的基礎(chǔ)上審驗其價值。 | |（四）以凈資產(chǎn)折合實收資本（股本）的，或以資本公積、盈余公 | |積、未分配利潤、出資者的債權(quán)等轉(zhuǎn)增實收資本（股本）及因合并 | |增加實收資本（股本）的，或因合并、分立、注銷股份等減少實收 | |資本（股本）的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，在審計的基礎(chǔ)上驗證其 | |價值。 | |第十三條 | |對于出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等出資的 | |，其價值應(yīng)當經(jīng)各出資者認可,并應(yīng)當依法辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對| |于國家規(guī)定應(yīng)當在一定期限內(nèi)辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但在驗資時尚 | |未辦妥的，注冊會計師應(yīng)當獲取被審驗單位與其出資者簽署的在規(guī) | |定期限內(nèi)辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函，并在驗資報告的說明段中 | |予以反映。 | |第十四條 | |對于分期出資或變更注冊資本，注冊會計師在審驗時應(yīng)當關(guān)注被審 | |驗單位以前的注冊資本實收情況。 | |第十五條 | |注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助工作時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝 | |任能力和獨立性，并對利用專家工作結(jié)果所形成的審驗結(jié)論負責(zé)。 | |第十六條 | |注冊會計師應(yīng)當對驗資過程進行記錄，形成驗資工作底稿。 | | | |第三章 驗資報告 | | | |第十七條 | |注冊會計師應(yīng)當在實施必要的審驗程序，獲取充分、適當?shù)膶忩炞C | |據(jù)后，以經(jīng)過核實的審驗證據(jù)為依據(jù)，形成審驗意見，出具驗資報 | |告。 | |第十八條 | |驗資報告應(yīng)當合理地保證已驗證的被審驗單位注冊資本的實收或變 | |更情況符合國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求，但不 | |應(yīng)被視為是對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù) | |經(jīng)營能力等的保證。 | |第十九條 驗資報告應(yīng)當包括以下要素： | |（一）標題。標題統(tǒng)一為"驗資報告"。 | |（二）收件人。收件人為驗資業(yè)務(wù)的委托人。驗資報告應(yīng)當載明收 | |件人全稱。 | |（三）范圍段。范圍段應(yīng)當說明審驗范圍、出資者及被審驗單位的 | |責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審驗依據(jù)和已實施的主要審驗程序等。 | |（四）意見段。意見段應(yīng)當說明注冊會計師的審驗意見。 | |（五）說明段。說明段應(yīng)當說明驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊 | |會計師認為應(yīng)當說明的其他重要事項。 | |（六）簽章和會計師事務(wù)所地址。驗資報告應(yīng)當由注冊會計師簽名 | |并蓋章，加蓋會計師事務(wù)所公章，標明會計師事務(wù)所地址。 | |（七）報告日期。驗資報告日期是指注冊會計師完成外勤審驗工作 | |的日期。 | |第二十條 | |注冊會計師在發(fā)表審驗意見時，應(yīng)當說明已驗證的被審驗單位注冊 | |資本的實收或變更情況。 | |如果出資者分期繳納注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實 | |收情況發(fā)表審驗意見。對以前各期注冊資本實收情況，注冊會計師 | |應(yīng)當在驗資報告說明段中說明進行審驗的會計師事務(wù)所名稱及其驗 | |證情況，并說明包括本期在內(nèi)的累計注冊資本實收金額。 | |第二十一條 | |注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更情況的確認方面 | |存在異議，且無法協(xié)商一致時，應(yīng)當在驗資報告說明段中清晰地反 | |映有關(guān)事項及其差異和理由。 | |第二十二條 | |注冊會計師在審驗過程中，遇有下列情形之一時，應(yīng)當拒絕出具驗 | |資報告并解除業(yè)務(wù)約定: | |（一）被審驗單位或其出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料 | |的； | |（二）被審驗單位或其出資者對注冊會計師應(yīng)當實施的審驗程序不 | |予合作，甚至阻撓審驗的； | |（三）被審驗單位或其出資者堅持要求注冊會計師作不實證明的。 | |第二十三條 | |注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)當同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位 | |簽章的注冊資本實收情況明細表或注冊資本變更情況明細表以及其 | |他必要的文件。 | |注冊會計師出具的驗資報告應(yīng)當徑送委托人，無需其他單位審定。 | |第二十四條 | |驗資報告具有法定證明效力，供被審驗單位申請設(shè)立登記或變更登 | |記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用。委托人、被審驗單位及其 | |他第三者因使用驗資報告不當所造成的后果，與注冊會計師及其所 | |在的會計師事務(wù)所無關(guān)。 | | | |第四章 附 則 | | | |第二十五條 | |注冊會計師執(zhí)行本公告規(guī)定以外的其他驗資業(yè)務(wù)，除有特定要求者 | |外，應(yīng)當參照本公告辦理。 | |第二十六條 本公告自2001年7月1日起施行。 |
01-驗資(doc)