020—計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)(doc)
　 |　 | |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)──計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì) | |　 | |第一章 總則 | |第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào) | |表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本 | |準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 | |第二條 本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 | |重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。 | |第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以 | |外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | |第二章 一般原則 | |第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè) | |務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。 | |第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位 | |會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對(duì)審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)| |生的影響∷ | |(一)了解內(nèi)部控制的程序； | |(二)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮； | |(三)符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。 | |第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以計(jì)劃、指導(dǎo) | |、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。 | |第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè) | |務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否　要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時(shí)，| |可利用專家工作。 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)─| |─利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。 | |第三章 審計(jì)計(jì)劃 | |第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境 | |下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法| |。 | |第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工 | |作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審| |計(jì)所用信息的可獲得性。 | |第十條 如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要 | |影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固| |有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。 | |第四章 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 | |第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， | |應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征∷ | |(一)缺乏交易軌跡； | |(二)同類交易處理的一致性； | |(三)缺乏職責(zé)分工； | |(四)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大∷ | |(五)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異∷ | |(六)其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理； | |(七)有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督； | |(八)有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。 | |第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用 | |控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。 | |第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)一般控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主 | |要因素∷ | |(一)組織與管理控制； | |(二)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制； | |(三)計(jì)算機(jī)操作控制； | |(四)系統(tǒng)軟件控制； | |(五)數(shù)據(jù)和程序控制。 | |第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主 | |要因素∷ | |(一)輸入控制； | |(二)計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制； | |(三)輸出控制。 | |第十五條 | |在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn) | |則第9號(hào)──內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的要求，評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重要認(rèn)定的| |固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并考慮其可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或組成部分產(chǎn)生重| |大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的影響。 | |第五章 審計(jì)程序 | |第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮計(jì) | |算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響| |，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 | |第十七條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下方 | |式實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)∷ | |(一)手工審計(jì)方式； | |(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式； | |(三)以上兩種方式結(jié)合使用。 | |第六章 附則 | |第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。 | 　
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