021—了解被審單位情況(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)──了解被審計(jì)單位情況 | |　 | |第一章 總則 | |第一條 | |為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中了解被審計(jì)單位情況，提高 | |審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則 | |。 | |第二條 | |本準(zhǔn)則所稱了解被審計(jì)單位情況，是相對(duì)被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境 | |及所在行業(yè)的一般了解和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部情況的具體了解。 | |第三條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求 | |者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | |第二章 一般原則 | |第四條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位所有者及其構(gòu) | |成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、 | |所在行業(yè)的情況。 | |第五條 | |由于了解被審計(jì)單位情況是一個(gè)連續(xù)累積的收集、評(píng)價(jià)并使用信息 | |的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后；應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位情況 | |。 | |第六條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新和重新評(píng)價(jià)以前獲知的 | |被審計(jì)單位有關(guān)信息，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，以識(shí)別上次審計(jì)后有 | |關(guān)情況發(fā)生的重大變化。 | |第七條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位 | |情況，提識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過(guò)程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響 | |的交易、事項(xiàng)或慣例。 | |第八條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用所了解的被審計(jì)單位情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè) | |判斷。 | |第三章 了解被審計(jì)單位情況的方法與內(nèi)容 | |第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況∷ | |(一)利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)； | |(二)與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； | |(三)與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； | |(四)與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | |、律師等討論； | |(五)與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等 | |知情人討論； | |(六)查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； | |(七)了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)； | |(八)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施； | |(九)查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件 | |。 | |第十條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況主要包括∷ | |(一)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度； | |(二)利率和資金供求狀況； | |(三)通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)情況； | |(四)政府的財(cái)政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策； | |(五)匯率及外匯管制。 | |第十一條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況主要包括∷ | |(一)市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)； | |(二)經(jīng)營(yíng)的周期性或季節(jié)性； | |(三)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； | |(四)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； | |(五)行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)； | |(六)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)； | |(七)環(huán)保要求及問(wèn)題； | |(八)行業(yè)運(yùn)用的法規(guī)； | |(九)行業(yè)特定會(huì)計(jì)慣例及問(wèn)題； | |(十)行業(yè)其他特殊慣例。 | |第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位內(nèi)部情況主要包括∷ | |(一)所有者及其構(gòu)成； | |(二)組織結(jié)構(gòu)； | |(三)生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程； | |(四)經(jīng)營(yíng)管理情況； | |(五)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果； | |(六)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)環(huán)境； | |(七)運(yùn)用的法規(guī)。 | |第四章 利用所了解的被審計(jì)單位情況 | |第十三條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行以下工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理利用所了解的情況∷ | |(一)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)； | |(二)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理當(dāng)局的對(duì)策； | |(三)制定審計(jì)計(jì)劃； | |(四)確定重要性水平并評(píng)價(jià)其恰當(dāng)性； | |(五)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的有效性； | |(六)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性； | |(七)評(píng)價(jià)管理當(dāng)局聲明； | |(八)識(shí)別　要特別考慮和專門審計(jì)技能的審計(jì)　域； | |(九)識(shí)別關(guān)聯(lián)方及其交易； | |(十)辨別相互矛盾的信息； | |(十一)辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況； | |(十二)向知情人查詢并評(píng)價(jià)查詢結(jié)果的合理性； | |(十三)考慮會(huì)計(jì)報(bào)表披露的適當(dāng)性。 | |第十四條 | |注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)助理人員充分了解被審計(jì)單位相關(guān)情況， | |使其能夠完成委派的審計(jì)工作，并要求其充分關(guān)注和及時(shí)反　被審 | |計(jì)單位出現(xiàn)的新情況。 | |第十五條 | |為有效利用所了解的被審計(jì)單位情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮∷ | |(一)所了解的被審計(jì)單位情況對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的影響； | |(二)所了解的被審計(jì)單位情況是否與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定一致。 | |第五章 附則 | |第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 | |第十七條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。 |
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