05存貨-2器材實(shí)物盤存審計(jì)程序表(doc)
表4－18 索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 器材（存貨）實(shí)物盤存審計(jì)程序表 審計(jì)期間＿＿＿＿ 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿 | | | |索引號 | |　　1．了解存貨盤點(diǎn)的范圍和時間，檢查是否將對盤| | | |點(diǎn)范圍內(nèi)的所有存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，注意被審計(jì)單位對未 | | | |盤點(diǎn)的存貨如何核實(shí)其真實(shí)性。 | | | |　　2．檢查是否已發(fā)給每個盤點(diǎn)人員一份關(guān)于清點(diǎn)程| | | |序的書面指示，并索取一份書面指示：審核該書面指 | | | |示是否經(jīng)過由獨(dú)立于保管和記錄存貨以外的管理人員 | | | |的審閱和批準(zhǔn)，或是從有關(guān)工作人員那里確定是否進(jìn) | | | |行過審閱和核準(zhǔn)。 | | | |　　3．調(diào)查、詢問被審計(jì)單位在進(jìn)行盤點(diǎn)前是否召開| | | |了有盤點(diǎn)人員參加的會議，并討論了該書面指示和盤 | | | |點(diǎn)過程中可能發(fā)生的問題。 | | | |　　4．取得盤點(diǎn)人員的名單，檢查被審計(jì)單位盤點(diǎn)是| | | |否在負(fù)責(zé)人員的監(jiān)督之下進(jìn)行的，而且該負(fù)責(zé)人是否 | | | |與存貨的保管和記錄無關(guān)；參加具體盤點(diǎn)的人員是否 | | | |包括了下列人員：（1）熟悉不同類型存貨的人員，或| | | |是有專門的知識能確定不同類型存貨的性質(zhì)和質(zhì)量的 | | | |其他人員（如具有獨(dú)立性的專家）；（2）從不負(fù)責(zé)保| | | |管、移動和記錄存貨的部門抽出的人員。 | | | |　　5．檢查是否已經(jīng)采取了適當(dāng)措施來保證所有的清| | | |點(diǎn)記錄都已經(jīng)被回收。譬如，事前專門印制有編號的 | | | |存貨盤點(diǎn)清單或卡片，對這些清單、卡片的發(fā)放和收 | | | |回進(jìn)行登記，并在盤點(diǎn)后檢查順序號的連續(xù)性。 | | | |　　6．觀察盤點(diǎn)人員是否對存貨進(jìn)行了實(shí)際的清點(diǎn)、| | | |稱重或丈量。 | | | |7．檢查是否采取了充分措施，以保證所有應(yīng)盤點(diǎn)的存| | | |貨都已被清點(diǎn)并且沒有被重復(fù)清點(diǎn)。 | | | |8．審查是否采取了適當(dāng)措施，保證實(shí)物盤存結(jié)束時，| | | |存貨的收、發(fā)單據(jù)已正確記入存貨明細(xì)賬和總賬。 | | | |9．選擇一些單獨(dú)的存貨項(xiàng)目（如果可行，選擇高價值| | | |項(xiàng)目）進(jìn)行清點(diǎn)，并將結(jié)果同被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員清 | | | |點(diǎn)的結(jié)果核對。 | | | |10．根據(jù)以上審計(jì)工作，編制審計(jì)工作底稿，并闡明 | | | |審計(jì)結(jié)論。 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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