08-銀行間函證程序(doc)
| | |獨立審計實務(wù)公告第8號--銀行間函證程序 | |　 | |第一章 總 則 | | | |第一條 | |為了規(guī)范注冊會計師在商業(yè)銀行會計報表審計中實施銀行間函證程 | |序，提高函證的效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》， | |制定本公告。 | |第二條 | |本公告所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為印證商業(yè)銀行的賬 | |戶余額或其他信息，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，獲 | |取和評價回函的過程。 | |本公告所稱確認銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請求回函的 | |銀行。 | |第三條 | |注冊會計師應當以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度實施銀行間函證程序，并對 | |函證全過程進行控制。 | | | |第二章 詢證函的編制與寄發(fā) | | | |第四條 | |注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業(yè)銀行的賬戶余額或 | |其他信息有關(guān)的以下主要因素： | |（一）賬戶余額的大??； | |（二）交易的性質(zhì)、數(shù)量和金額； | |（三）相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度； | |（四）重要性與審計風險。 | |第五條 | |注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬 | |戶余額或其他信息予以回函。 | |第六條 注冊會計師在編制詢證函時，可選用以下方法： | |（一）在詢證函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其 | |準確性和完整性； | |（二）要求確認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情 | |況，據(jù)以與商業(yè)銀行的記錄相比較。 | |在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據(jù) | |質(zhì)量的要求及回函的可能性。 | |第七條 | |注冊會計師應當經(jīng)商業(yè)銀行同意，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄 | |發(fā)詢證函，并要求確認銀行直接向其所在的會計師事務(wù)所回函。 | |第八條 | |注冊會計師應當根據(jù)函證事項的性質(zhì)等因素確定寄發(fā)詢證函的時間 | |。 | |　 | |第三章 函證的內(nèi)容 | | | |第九條 | |注冊會計師應當根據(jù)函證目的及商業(yè)銀行會計系統(tǒng)等情況確定函證 | |的內(nèi)容。 | |第十條 注冊會計師函證的內(nèi)容主要包括： | |（一）商業(yè)銀行與確認銀行之間的存款、貸款和同業(yè)往來等賬戶（ | |包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內(nèi)注銷的往來賬戶 | |）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權(quán)、抵押 | |權(quán)和質(zhì)押權(quán)等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等 | |有關(guān)信息。 | |（二）商業(yè)銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產(chǎn)負債表 | |表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質(zhì)、幣種 | |和金額等有關(guān)信息。 | |（三）資產(chǎn)回購和返售協(xié)議以及未履約期權(quán)。詢證函應當載明協(xié)議 | |標的、簽定日、到期日和達成交易的條件等有關(guān)信息。 | |（四）與遠期外匯合約和其他未履行合約有關(guān)的信息。詢證函應當 | |載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等 | |有關(guān)信息。 | |（五）確認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目 | |摘要和權(quán)屬等有關(guān)信息。 | | | |第四章 回函的評價 | | | |第十一條 | |在評價通過函證程序獲取的審計證據(jù)是否充分時，注冊會計師應當 | |考慮： | |（一）函證程序的可靠性； | |（二）不符事項的性質(zhì)和金額； | |（三）實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)。 | |第十二條 | |當未收到確認銀行回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。 | |第十三條 | |如果通過函證、替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據(jù)不 | |充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。 | | | |第五章 附 則 | | | |第十四條 | |注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行其他審計業(yè)務(wù)，如涉及銀行間函證程序， | |除有特定要求者外，應當參照本公告辦理。 | |第十五條 本公告自2001年7月1日起施行。　 | 　
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