09-對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序(doc)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號——對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 　　第一章 總 則 　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根 據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。 　　第二條 本公告所稱對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某 一會(huì)計(jì)報(bào)表或整套會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序，并就執(zhí)行的商定程 序及其結(jié)果出具報(bào)告。 　　本公告所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的其他報(bào)告使用人。 　　第三條 按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。 　　按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序，并出具報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 　　第四條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保 持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 　　第二章 業(yè)務(wù)約定書 　　第五條 在接受委托前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí) 行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款。 　　第六條　如果無法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考 慮采取以下措施： 　　（一） 將擬執(zhí)行的商定程序與特定主體的書面要求相比較； 　?。ǘ?與特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序； 　?。ㄈ?查閱特定主體的相關(guān)信函和文件； 　?。ㄋ模?向特定主體提交預(yù)定的報(bào)告格式。 　　第七條　如果接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并 簽訂業(yè)務(wù)約定書。 　　第八條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 　　（一）委托目的； 　?。ǘ┪袠I(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠话l(fā)表審 計(jì)或?qū)忛喴庖姡?　?。ㄈM執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息； 　?。ㄋ模┨囟ㄖ黧w的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任； 　?。ㄎ澹M執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 　?。╊A(yù)定的報(bào)告格式； 　?。ㄆ撸﹫?bào)告分發(fā)和使用的限制。 　　第九條 注冊會(huì)計(jì)師的報(bào)告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。 　　第三章 程 序 　　第十條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序。 　　第十一條 在執(zhí)行商定程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可采用以下方法： 　?。ㄒ唬z查； 　?。ǘ┍O(jiān)盤； 　?。ㄈ┯^察； 　?。ㄋ模┎樵兗昂C； 　?。ㄎ澹┯?jì)算； 　?。┓治鲂猿绦颉?　　第十二條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過程及結(jié)果記錄于工作底稿。 　　第四章 報(bào) 告 　　第十三條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后，以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報(bào)告。 　　第十四條 注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 　?。ㄒ唬?biāo)題； 　?。ǘ┦占?； 　?。ㄈ┱f明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息； 　?。ㄋ模┱f明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定； 　?。ㄎ澹┱f明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序； 　　（六）說明執(zhí)行商定程序的目的； 　?。ㄆ撸┝谐鏊鶊?zhí)行的商定程序； 　?。ò耍┱f明執(zhí)行商定程序的結(jié)果； 　?。ň牛┱f明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠詴?huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛?意見； 　?。ㄊ┱f明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，注冊?huì)計(jì)師可能得 出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果； 　?。ㄊ唬┱f明報(bào)告僅限于特定主體使用； 　　（十二）在適用的情況下，說明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得 擴(kuò)展到會(huì)計(jì)報(bào)表整體； 　?。ㄊ?huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址； 　?。ㄊ模┳詴?huì)計(jì)師簽名并蓋章； 　?。ㄊ澹﹫?bào)告日期。 　　第五章 附 則 　　第十五條 如果注冊會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本公告對非財(cái)務(wù)信 息執(zhí)行商定程序。 　　第十六條 本公告自2002年7月1日起施
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