庫存管理的基本原理
庫存管理的基本原理 庫存的定義 若向同制造有關的任何一群人提問什么是庫存，你將得到兩種答案。 １．主要同成本與財務有關的人將回答庫存是金錢，一種取物料形式的資產(chǎn)或現(xiàn)金。 ２．同作業(yè)有關的人將說庫存是成品、原材料、在制品或產(chǎn)品中使用的物料。 這種財務觀點是一種真正的自相矛盾。毫無疑問庫存具有價值，特別是當買進或賣出公 司時，它們的價值總是表示在資產(chǎn)負債平衡表上資產(chǎn)的一方。然而哪位經(jīng)理能夠具體地 講得 出庫存如何賺得回一筆利潤（任何資產(chǎn)都應賺回利潤）或者，至少同樣重要的，它賺回 了多 少利潤？實際上毫無例外地，從財務觀點看庫存的人都深信庫存越少越好──從錯誤的理 由 得出的一個正確結論，并且是對待真實資產(chǎn)的一種奇怪方法。他們談論庫存好象它們純 粹是 債務似的。 把庫存看作生產(chǎn)用物料的人也有類似的近視病。一般說來他們相信庫存多些更好。它可 為抵擋“蠻橫的命運女神的投石器與箭”──變幻莫測的客戶，蹩腳的供應商，不正常的機 器還有墨菲定律──提供緩沖軟墊。庫存多一點為好，以防萬一。他們也并未考慮投資的 回 報。這兩種人都把他們的思考局限于產(chǎn)品庫存──同被生產(chǎn)出來并賣出去的貨物有關的物 料。 　　真正的專業(yè)人員懂得還有其它兩類庫存：生產(chǎn)前的物料與維修用物料。它們二者都 需要 顯著的投資（雖然有些會計人員把大量的項目作為開支沖銷），二者對制造都是不可缺 少的， 而且對二者都可使用正式的計劃與控制系統(tǒng)中的信息與庫存控制的優(yōu)良技法做出更加有 效的 管理。這兩類庫存的采購與補償問題超出了本書的范圍。第四條原理確認這種管理是必 要的。 原理４．制造控制要求對所有的三類庫存有效地加以管理。 在商業(yè)界時常聽說三種陳詞濫調(diào)： 　?。? 你不能從空的貨車賣貨。 　?。? 庫存是企業(yè)的墓地。 　?。? 你們?yōu)楹尾欢嘀圃禳c──我們好一直使用它們。 　　這些評語說明在達到合理的庫存決策過程中涉及的問題。庫存雖代表一家公司總資 產(chǎn)的 相當大的一部分，但難得有其它業(yè)務問題受到人們?nèi)绱说钠?。銷售部門把庫存看作良 好的 客戶服務所不可少的，而倘若當應該發(fā)貨時有什么物品缺貨的話就感到是制造部門失責 了。 財務人員相信庫存是一種必要的禍害，因為它束縛了資金，本來可以更好地使用于別處 的。 車間人員不易理解持有庫存的代價而時常由于庫存控制措施給車間帶來明顯不便就以感 到沮 喪的態(tài)度來對待這些措施。顯然，問題是由于他們各自都是從狹隘的觀點而不是從公司 總體 的觀點來看待庫存的。 然則從公司總體觀點來看什么是庫存呢？庫存在一家企業(yè)中的作用猶如一輛汽車的懸掛 系統(tǒng)，銷售量的起伏可由庫存來吸收，猶如汽車的彈簧可吸收道路的顛簸。沒有庫存， 如果 要不使對客戶的服務受到損害就必須使生產(chǎn)直接響應銷售。庫存還解脫具有不同生產(chǎn)速 率的 各個制造作業(yè)。批量庫存使得較少生產(chǎn)調(diào)整與更高的機器利用率成為可能。在制品可以 防范 由于不穩(wěn)定的物流引起的人員與設備的停工。 　在前面講過制造中三個沖突的目標是良好的客戶服務、最小限度的庫存投資與高效的 工 廠作業(yè)，而制造控制工作就是為公司的最大利益去協(xié)調(diào)這三個目標。庫存對于作出良好 的客 戶服務，通過保持生產(chǎn)以相當速率運行并運作合理規(guī)模的制造批量從而使工廠更有效率 地運 行都是必要的。庫存并非一種必要的禍害而是一種非常有用的減震器。 然而，雖然持有一些庫存是必要也是有用的，庫存過多卻是有害的。在大多數(shù)公司里， 資源都是有限的：用在庫存上面的金錢對于改進工廠、給股東支付紅利、開發(fā)新產(chǎn)品以 及一 家朝氣蓬勃的公司對資金的其它用途也是需要的。過量的庫存沒有用處而只是束縛了資 金。 　因此，從公司總體的觀點，考慮每一種資金需求的利益與代價來平衡庫存投資與其它 資 金需求是重要的。這種平衡所要求的決策可分為四大類： １．庫存投資與客戶服務之間希望有什么樣的平衡？ 在具有有效的制造控制去執(zhí)行管理政策并有意料之外的需求或供應中斷發(fā)生的地方，庫 存持有量與其所造成的服務之間存在著一種確定的關系。庫存量越低，欠交與缺貨就越 多； 庫存量越高，服務就越好。 ２．庫存投資與改變生產(chǎn)水平所伴隨的成本之間希望有什么樣的平衡？ 如果生產(chǎn)必須響應銷售率的變化而波動，則過大的設備能力、加班加點、停工、雇傭、 培訓與解雇工人等有關費用將升高。庫存可以阻滯這些波動。 ３．庫存投資與發(fā)放補充庫存的訂單之間希望有什么樣的平衡？ 頻繁地運行工作或以小批量多次發(fā)放采購訂單可以降低庫存持有量。這樣做的結果是高 的生產(chǎn)調(diào)整與采購費用、過多的其它作業(yè)開支與失去了數(shù)量折扣。 ４．庫存投資與運輸成本之間希望有什么樣的平衡？ 例如，為每小時移動工件去提供勞務與物料搬運設備比之每日移動工件要求較大的開銷 。運輸方式越快，成本越高。 庫存的功能 按功能區(qū)分，庫存有五種基本類型： １．波動（需求與供應）庫存 ２．預期庫存 ３．批量庫存 ４．運輸庫存 ５．屏障庫存 波動庫存：這是由于銷售與生產(chǎn)的數(shù)量與時機不能被準確地預測而持有的庫存。對一給 定物品其平均訂貨量可能是每周１００單位，但有時銷售量可高達３００或４００單位 。通 常從工廠訂貨后三周可收到訂貨，但有時可能要用六周。這些需求與供應中的波動可用 后備 存貨或安全存貨來彌補；后備存貨或安全存貨也就是波動庫存的常用名。當通過諸工作 中心 的工作流不能完全平衡時，在工作中心也存在波動庫存。在生產(chǎn)計劃中可以提供名為穩(wěn) 定存 貨的波動庫存以滿足需求中的隨機變化而不需改變生產(chǎn)水平。 預期庫存：這是為迎接一個高峰銷售季節(jié)、一次市場營銷推銷計劃或一次工廠關閉期而 預先建立起來的庫存?；旧?，預期庫存就是為未來的需要也是為了限制生產(chǎn)速率的變 化而 儲備工時與機時。 批量庫存：要按照物品的銷售速率去制造或采購物品往往是不可能或不實際的。因此， 要以大于眼前所需的數(shù)量去獲得物品；由此造成的庫存就是批量庫存。生產(chǎn)調(diào)整時間是 確定 此類庫存時的一個主要因素。 運輸庫存：這是由于物料必須從一處移動到另一處而存在的庫存。處在卡車上被運往一 個倉庫去的庫存在途中可能要經(jīng)歷１０天之久。當在途時，庫存不能為工廠或客戶服務 ── 它存在的原因只是由于運輸需要時間。 屏障（或投機性）庫存：使用大量基本礦產(chǎn)品（諸如煤、汽油、銀或水泥）或農(nóng)牧產(chǎn)品 （諸如羊毛、谷類或動物產(chǎn)品）的公司可以通過在價低時大量購進這些價格易于波動的 物品 而實現(xiàn)可觀的節(jié)約，這種庫存就叫屏障庫存。還有，對預計以后將要漲價的物品在現(xiàn)行 價格 較低時便買進額外數(shù)量就將降低該物品的物料成本。這類交易中的重要因素包括價格趨 勢、 廢棄風險與處理商品的前景等，已超過了本書的范圍。顯然，由此而實現(xiàn)的節(jié)約是對該 項追 加投資真正的報酬。 作為例子，考慮一種典型的成品，它可按每年１２批。每批１０００件來制造。每個月 ， 庫存將收貨１０００件。如果均勻地使用掉，則現(xiàn)有數(shù)將平均為５００件──其平均批量 庫 存就將是５００件。為彌補需求的波動，可能再額外持有２５０件作為后備或安全存貨 。因 此該物品的平均總庫存量（等于平均批量庫存加上安全存貨）將為７５０件。為迎接即 將來 臨的一個假期，那時工廠將關閉，可能要給庫存再加上２５０件，這就是預期庫存。如 果此 產(chǎn)品要通過遠方的分支倉庫來分配，則在主廠與倉庫之間還將存在在途的運輸庫存。 下面是各類按功能區(qū)分的庫存其投資與報酬之間的關系。注意這些庫存的功能是有重疊 的。季節(jié)性的預期庫存將像安全存貨那樣提供更好的客戶服務，例如，它們同樣能減少 對總 需求率中小量變化作出反應的必要性。為利用庫存所能起的雙重作用，徹底考慮這些庫 存共 享的相互關系是必要的。 類 型 功 能 好 處 批 量 為各制造作業(yè)解偶（即 采購上的折扣；減少生產(chǎn) 自動機床與裝配；供應 調(diào)整、物料搬運、文書工 商與使用者） 作與檢查費用等等。 需求－波動 為意料之外的需求保險 增加銷售；減少外運、替 （安全存貨） 代更高價產(chǎn)品、客戶服務 、文書的、電話、電報、包 裝等費用。 供給－波動 為供應中斷保險（即罷 減少停工與加點、替代物 工，供應商提前期變動） 料與貨物運入；增加銷售 預 期 平整生產(chǎn)量（即去滿足季 減少加點、轉(zhuǎn)包合同、雇傭、 節(jié)性銷售，市場營銷的促 解雇、解雇保險、培訓、報 銷） 廢與返工費用等等。減少所 需設備的富裕能力 運 輸 填滿分配渠道（即在途， 增加銷售，減少運輸、搬 分支倉庫與托付物料） 運與包裝費用 屏 障 為漲價提拱屏障（即銅、 降低物料成本 銀） 庫存的分類 除了按功能分類之外，庫存也可按其在加工過程中的地位來分類 １、原料：用來制造成品中組件的鋼鐵、面粉、木料、布料或其它物料。 ２、組件：準備投入產(chǎn)品總裝的零件或子裝配件。 ３、在制品：工廠中正被加工或等待于作業(yè)之間的物料與組件。 ４、成品：備貨生產(chǎn)工廠里庫存中所持有的已完工物品或訂貨生產(chǎn)工廠里準備按某 一訂單發(fā)貨給客戶的完工貨物。 在會計報告中，庫存總值是用這種分類法分別加以表示的。每家公司都有這類數(shù)據(jù)；其 唯一用處是去顯示庫存是增加了還是減少了。為什么如此，一家工廠應該持有多少庫存 ，該 庫存賺回著什么報酬，這些都是合理的問題。不幸的是，最多只能說這樣分類方便了會 計的 工作而已。 原理５、控制要求有真正算數(shù)的數(shù)字，而不只是容易計數(shù)的數(shù)字。 成本會計做法的細節(jié)超出了本書的范圍。使用以后各章所述的技法對庫存按其功能作一 分析，通常能在不減收的條件下帶來非?？捎^的庫存壓縮或在不增額外庫存的條件下帶 來非 常可觀的增收。 庫存的成本 決定持有多大庫存時必須確定每一具體決定對成本的影響。在庫存決策中涉及的成本有 以下幾類： １、訂貨成本：訂貨成本有兩種：一種是由于發(fā)出采購訂單去向供應商購買物料而發(fā)生 的成本；另一種是由于向工廠發(fā)出訂單而發(fā)生的成本。采購物料時，必須書寫物料申請 單與 采購訂單，必須處理發(fā)票付款給供應商，收進的貨物必須檢查并送交存貯室或加工地。 向工 廠訂制一批物料時，要發(fā)生文書工作的成本、機器調(diào)整費、新調(diào)整后首次生產(chǎn)帶來的開 工報 廢品以及其它取決于訂貨或生產(chǎn)的批數(shù)的一次性費用。所有這些費用之和就是該批的訂 貨成 本。 ２、庫存持有成本：包括公司由于所持有的庫存量而發(fā)生的一切成本。通常包括下列因 素： a、報廢 ．由于銷售模式與客戶要求更改使庫存物資不再可銷而發(fā)生的費用。在時尚貨 物、高技術與國防工業(yè)中，這個問題是尖銳的。 b、損壞． 庫存物資可能受潮、干透、由于搬運而弄臟或以其它許多方式損壞，因而不 再可售或不再可用。 c、稅．許多州、市要課庫存稅 。有些是根據(jù)年度中某一特定時間的庫存投資額，有的 根據(jù)全年的平均庫存投資額來課稅。 d、保險．庫存像其它資產(chǎn)一樣要投保，通常這是公司保險政策的一部分。 e、存儲．存儲庫存需要有存儲室、主管人員、操作人員、物料搬運設備 、必要的記錄 、等等。倘若沒有庫存，就不會發(fā)生這些設施的費用。 f、資金．投資于庫存的金錢就不能用于公司的其它活動了。事實上 ，可能要從銀行去 借這筆錢。借錢的代價或失去的投資機會即使用這筆資金于公司的其它用途的機會，必 須算 作庫存投資的資金成本。 ３、缺貨成本：倘若客戶訂貨時沒有該物料可供發(fā)貨，就可能失去銷售或可能發(fā)生叫作 缺貨成本的額外的破費。處理欠交訂單的工作量（發(fā)貨、開發(fā)票還有庫存控制的文書工 作與 加點）可能是可觀的。欠交訂單的費用不但來自額外的文書工作，還來自各部門中處理 欠交 訂單文書、檢貨與包裝、回答查詢的人員化費的時間。此成本還可能包括諸如由于發(fā)貨 量小 而產(chǎn)生高貨運額外費用等因素。 ４、能力關聯(lián)成本：與能力有關的成本包括加點、轉(zhuǎn)包合同、雇傭、培訓、解雇與停工 時間費用。當需要增加或減少能力或能力暫時地過多或過少時就會發(fā)生這種費用。 要確定與使用各項成本來作庫存決策會遇到許多困難問題 。即使認識了要加以考慮的具 體因素，對大多數(shù)公司而言其會計記錄也不能立即以可使用與有意義的形式來提供所需 的成 本數(shù)據(jù)。有兩條基本法則可適用于這些成本： １、它們應當是實際的付現(xiàn)成本，而不是標準會計成本。 ２、它們應該是真正受到正在被作出的具體決定影響的那些費用。 在使用成本數(shù)據(jù)于一個庫存決策問題之前，必須具體地回答“該項節(jié)約將來自何方？” 與“將節(jié)約多少？”這兩個問題，以便確...
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