06貨幣資金-1貨幣資金審計程序表
表4－21 索引號：
（審計機(jī)關(guān)名稱）
貨幣資金審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　　（1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。
　　（2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。
　?。?）審閱現(xiàn)金支出外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應(yīng)具備的要素，檢查發(fā)票上單位名稱是否真實、同一單位開來發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；憑證上單位圖章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是否清楚，所有字跡，包括單位名稱、日期、單價、數(shù)量、金額有無被涂改的痕跡；外來原始憑證應(yīng)辦的審核手續(xù)是否齊備等。
　?。?）審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬憑證進(jìn)行核對，檢查支出項目的合法性、審核手續(xù)的齊備性以及收款人的真實性。
　　（5）審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來憑證抬頭是否與本單位名稱相符,內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，摘要、日期、單價、數(shù)量、金額等是否被涂改。
　　（6）審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收據(jù)存根是否連續(xù)編號，作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無被涂改的痕跡。
　　3．監(jiān)督盤點(diǎn)或復(fù)核庫存現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。
　?。?）組織安排庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作。營業(yè)前或營業(yè)終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存并填寫《現(xiàn)金出納報告書》，突擊進(jìn)行盤點(diǎn)。
　?。?）現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在場的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時進(jìn)行復(fù)查。
　?。?）審簽《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，出納人員填制《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》；將經(jīng)審計人員、主管會計和出納三方簽證的《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》收入工作底稿。
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