項(xiàng)目借款-1國外借款審計(jì)程序表
表4－49 索引號：
（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
國外借款審計(jì)程序表
審計(jì)期間＿＿＿＿
項(xiàng)目名稱：
項(xiàng)目執(zhí)行單位：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．查閱《貸款/信貸協(xié)定》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)定》，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率和承諾費(fèi)率等。
　　2．取得或編制國外借款明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。
　　（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　　（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　3．對照世界銀行貸款明細(xì)賬，結(jié)合報賬提款業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：
　?。?）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。
　　（2）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。
　?。?）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行貸款增加的原幣金額與本年度內(nèi)世界銀行的付款通知單、支付月報核對，或與上級項(xiàng)目單位的撥付通知單、銀行收款憑單和債務(wù)分割單等原始憑據(jù)核對，檢查兩者是否相符，若不符，應(yīng)查明原因，列出相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目；同時檢查年末按人民幣匯率折算是否正確。
　?。?）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行貸款減少的原幣金額與銀行付款憑單、財(cái)政部門或上級項(xiàng)目單位的還款通知單核對，核實(shí)世界行貸款歸還額是否正確。
　　4．對負(fù)責(zé)向世界銀行報賬提款的項(xiàng)目單位從世界銀行報回的世界銀行貸款，應(yīng)對照下級項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的報賬資料，檢查對下級項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的撥付是否及時，金額是否一致，如有差異應(yīng)查找原因，并作出記錄。
　　5．項(xiàng)目單位如果除世界銀行貸款之外還有其他國外借款，可比照上述步驟3和步驟4進(jìn)行檢查。
　　6．檢查國外借款是否已在財(cái)務(wù)報表及財(cái)務(wù)報表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：

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