企業(yè)債券資金-審計程序表
表4－56 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
企業(yè)債券資金審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制企業(yè)債券資金明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．取得項目評估報告等立項文件和生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券時的文件、合同等，檢查生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券是否經(jīng)過有關(guān)部門的審批、同意，并了解有關(guān)企業(yè)債券資金用于本項目建設(shè)的規(guī)定、債券的期限、利率等。
　　3．檢查企業(yè)債券資金總賬和明細(xì)賬記錄，檢查生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定及時、足額地將籌集的企業(yè)債券資金撥入項目單位。
　　4．對本年度增加的項目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容和金額等是否一致。
　?。?）當(dāng)年增加的項目如屬債券本金，應(yīng)檢查是否與有關(guān)債券發(fā)行批準(zhǔn)文件的規(guī)定相符，并與銀行進(jìn)賬單和對應(yīng)科目“銀行存款”的記錄一致。如屬計付的債券利息，則應(yīng)對照債券發(fā)行時的條款，復(fù)算所計利息是否準(zhǔn)確合規(guī)，并與對應(yīng)科目“待攤投資”的記錄一致。
　　5．核查企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入是否按規(guī)定沖減了工程成本，并與“銀行存款”和“待攤投資”科目的記錄一致。
　　6．結(jié)合對資金占用科目的審計，檢查項目單位所取得的企業(yè)債券資金是否按規(guī)定的用途使用。
　　7．檢查企業(yè)債券資金是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
企業(yè)債券資金-審計程序表