北興特鋼有限公司財務控制體系
目錄 第一章 財務戰(zhàn)略與財務控制 2 一、財務戰(zhàn)略及其特征 2 二、財務戰(zhàn)略的類型 2 三、北興特鋼財務戰(zhàn)略的選擇 2 四、穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略的基本要求 3 第二章 公司財務控制體系的目標及原則 3 一、建立公司財務控制體系應達到的基本目標 3 二、建立公司財務控制體系應遵循的基本原則 3 第三章 公司財務控制體制 4 一、財務管理體制 4 二、財務組織機構設置及人員安排 4 三、建立財務開支審批管理制度 4 四、建立完善內部控制制度體系強化財務控制 5 第四章 公司財務控制體系的主要方法 7 一、實施全面預算管理加強對經營活動的有效監(jiān)控 7 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經濟效益 7 第五章 實現(xiàn)良好的財務控制體系所必須的前提和條件 8 一、樹立內部控制觀念： 8 二、領導重視 8 三、全員參與 9 四、滿意原則 9 五、持續(xù)改進 9 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務控制體系 第一章 財務戰(zhàn)略與財務控制 一、財務戰(zhàn)略及其特征 財務戰(zhàn)略是從財務的角度對涉及經營的所有事項提出的長期規(guī)劃。財務戰(zhàn)略并非財務 部門獨立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財務觀，它是經營戰(zhàn)略的重要組成部分， 同生產戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。 其特征是： 1) 財務戰(zhàn)略對經營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財務 戰(zhàn)略必須隨著經營風險的變動而進行互逆性調整。如在經營風險較大時， 要保持相對較低的負債率，以降低財務風險。 2) 財務戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調整。 二、財務戰(zhàn)略的類型 1) 快速擴張型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)資產規(guī)模的快速擴張，需要將絕大 部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負債，彌補內部積累相對于 擴張需要的不足。但隨著資產規(guī)模的快速擴張，收益的增長相對于資產的 增長具有一定的滯后，資產收益率在一個較長時期內表現(xiàn)為相對較低的水 平，因此需要加強投資管理和籌資管理，強化其風險控制。 2) 防御收縮型財務戰(zhàn)略。由于其目的是預防財務危機，通過生存求發(fā)展，所以 首要任務是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應當謹慎 。 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)財務績效的穩(wěn)定增長和資產規(guī)模的 平穩(wěn)擴張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效 率及效益，將利潤積累作為實現(xiàn)資產規(guī)模擴張的基本資金來源。為防止過 重的利息負擔，對外負債應十分謹慎，投資金額和投資速度將與公司內部 積累密切相關。 三、北興特鋼財務戰(zhàn)略的選擇 1) 穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是行業(yè)特點的要求 特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡 ，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略。 2) 穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇 北興特鋼資產負債率較高，債權性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財務費用 ，盡快實現(xiàn)盈利以滿足利益相關者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇 。 四、穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略的基本要求 1) 根據(jù)自身經營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進； 2) 在財務上追求穩(wěn)健，控制負債額度與負債比率，正確處理內部積累與利潤分 配之間的關系； 3) 慎重確定擬進入領域的財務要求與標準，如投資報酬率“底線”； 4) 慎重進入與核心業(yè)務并不相關的領域； 5) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對組織結構適當調整，不進行大的組織變革，以 保持管理的連續(xù)性； 6) 實行集權為特征的財務管理模式。 第二章 公司財務控制體系的目標及原則 一、建立公司財務控制體系應達到的基本目標 1) 建立健全相關的內部控制組織結構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保 經營管理目標的實現(xiàn)； 2) 建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保各項業(yè)務活動的健康運行； 3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護財產的安全完 整； 4) 確保國家有關法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二、建立公司財務控制體系應遵循的基本原則 1) 符合國家有關法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人 都不得擁有超越內部控制的權力； 2) 保證公司內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離， 確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督； 3) 關鍵點控制原則：針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)； 4) 成本效益原則：公司在設置各個控制點時應合理考慮所得到的收益應大于控制成本的基 本要求，如果無法確認控制點所帶來的收益，則應考慮滿足既定控制前提下，使控制 成本最小。 第三章 公司財務控制體制 一、財務管理體制 1) 適度集權 財務管理適度集權，其中籌資權、對外投資權、對外擔保權，大額固定資產購置權、 大額資金的管理權、預算管理權等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權、日常成本費用開支 審批權等權力劃歸公司各相關職能部門，公司通過預算管理進行控制。 2) 嚴格監(jiān)管 明確劃分各責任中心的責任成本，將控制責任層層落實，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 3) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過分關注局部利益和短期利益，必須對各責任中心進行全面 的考核。 2. 對各責任中心的考核要以預算管理為基礎，以增加經濟效益為目的。 4) 兌現(xiàn)獎懲 為了真正建立有效的激勵機制，必須制定相應的獎懲制度，根據(jù)考核的結果，兌現(xiàn)獎 懲。 二、財務組織機構設置及人員安排 為保障公司財務管理工作的正常開展，各項財務管理制度能夠得以貫徹，必須建立具 有相對權威的財務管理部，負責公司會計核算和財務管理工作。財務部經理由總經理直 接領導，對總經理負責。 財務部內部機構設置及職責分工見《會計制度——財務職責分工細則》。 三、建立財務開支審批管理制度 1) 財務開支審批管理范圍及審批權限 財務開支分為資本性支出、日常成本費用開支及其他項目支出，其中資本性支出包括 對外投資、固定資產購置等項目；日常成本費用開支包括支付貨款、差旅費、辦公費用 、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費用等項目。按照金額大小分別公司相關部門經 理、主管副總經理、總經理審批。 2) 財務開支審批方式 通過預算管理制度對公司經營活動進行控制，確保成本費用開支、資本支出在預算控 制范圍之內，對預算內的支出項目由各級審批機構按審批權限審批執(zhí)行。 對于預算外的支出項目按照預算管理過程中的“例外事項”加以管理。其審批程序需要 經過申請、審核和批準三個程序。 1. 預算外支出項目的提出 由相關部門提出開支申請，經主管副總經理審批后，向公司總經理提出書面報告，闡 述預算外支出項目內容及其必要性，以及預算外項目支出對年度預算目標的影響。 2. 預算外支出的審核 公司預算外支出項目一律由公司總經理進行初審，必要時報公司董事會或股東會審批 。 3. 預算外支出批準 公司預算外支出經公司總經理、董事會或股東會審議批準，由公司財務部負責辦理。 四、建立完善內部控制制度體系強化財務控制 1) 有效的內部控制制度應當滿足的條件 1. 能夠保證業(yè)務活動按照恰當?shù)氖跈噙M行； 2. 能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當?shù)臅嬈陂g及時進行記錄，保證會 計資料的真實、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經營管理效率； 4. 有利于通過檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內部控制制度的有效實施。 2) 為達到以上控制目標需做到以下方面 1. 完善財務部內部管理制度，規(guī)范會計核算流程，保證會計核算真實、合法。 為建立健全公司財務控制體系，需完善如下會計控制制度： 1) 財務部職責分工實施細則 2) 會計人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會計政策、會計估計指引 4) 會計憑證和會計賬簿管理 5) 會計檔案管理規(guī)范 6) 會計監(jiān)督制度 7) 會計電算化管理制度 8) 財務報告指引 2. 健全重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序，做到決策的科學化、程序化，實現(xiàn)透 明度管理。 公司重大經濟業(yè)務事項主要包括四方面，即投資、資產處置、資金調度和其他重要經 濟業(yè)務事項。為做到科學決策，規(guī)范運營，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣資金管理制度 2) 應收款項管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費用管理制度 10) 利潤分配管理制度 11) 財務分析管理制度 12) 對外擔保管理制度 13) 內部控制循環(huán) 14) 資產減值準備和損失處理制度 3. 制定財物盤點制度，定期開展財產清查，保證資產的安全完整。 財產清查，既是加強財物管理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計控制的一項 重要內容。通過財產清查，確定各項財產的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并 查明不符的原因和責任，以便制訂改進措施，做到賬實相符，保證公司各項資產真實、 完整。 4. 制定內部審計制度，強化內部審計職能，實現(xiàn)公司對各生產車間和職能部門運營 的有效監(jiān)控?！　?第四章 公司財務控制體系的主要方法 一、實施全面預算管理加強對經營活動的有效監(jiān)控 全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機制，將全面預算作為一種制度在企業(yè)內部推行以 替代日常管理，實現(xiàn)機制化和程序化管理，對預算內的經營活動完全授權，對預算外的 經營活動嚴格審批。 全面預算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預算的編制、下達、 記錄、考核等都不僅僅是財務部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實現(xiàn)全體員 工對企業(yè)目標和企業(yè)文化的認同，體現(xiàn)全員參與特點。 通過全面預算管理對公司預算期內全部經營活動進行總體規(guī)劃、對管理過程進行控制 、對經營活動的結果進行考評，實現(xiàn)管理過程與管理結果相結合。 預算管理方案見附件三：北興特鋼全面預算管理方案。 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經濟效益 根據(jù)公司特點，建立以市場為導向，以技術、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過 程、全方位成本管理為內容，以嚴格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質獎 勵為動力，以全員參與為基礎的動態(tài)成本控制模式。 動態(tài)成本控制模式的基本特征如下： 1) 實際成本核算 2) 目標成本控制 3) 附加成本運作 4) 責任成本管理 [pic] 成本控制方案詳見成本控制實施方案 第五章 實現(xiàn)良好的財務控制體系所必須的前提和條件 一、樹立內部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策， 應統(tǒng)馭在完善的內部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動， 都不能游離于內部控制制度之外。 二、領導重視 作為一種控制體系，必須具備嚴肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項必須按照“例外 管理”的原則，實施嚴格的例外審批制度。為實現(xiàn)良好的財務控制，各級領導必須從思想 上重視，行動上嚴格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內部控制制度都會因為管理人員的相互勾結而喪失控制意義，也會因為不 能得到良好的遵守而喪失作用。財務控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實現(xiàn)公司整 體目標的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實現(xiàn)絕對公平，只能體現(xiàn)相對公平 。 五、持續(xù)改進 內部控制制度是一個動態(tài)的概念，一套完善的內部控制制度可能會因為公司內外環(huán)境 的變化而變得不適應。財務控制體系設計是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標設計，不可能一 勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標變更，就會產生不同的控制重點，需要不同的控 制方法，因此，公司財務控制體系需要不斷改進和完善。 附件一：北興特鋼會計制度 附件二：北興特鋼財務管理制度（含內部審計制度） 附件三：北興特鋼全面預算管理方案設計 附件四：北興特鋼成本控制體系
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