財務(wù)報表-4專用賬戶報表審計程序表
專用賬戶報表審計程序表
審計期間＿＿＿
項目名稱：　　　　　　　　　　　　　項目執(zhí)行單位：
審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
　　1．對照上年度工作底稿，審查報表期初數(shù)是否與前一年度期末數(shù)一致，如有差異，應(yīng)查明其原因，并提請被審計單位列入財務(wù)報表說明。
　　2．審核該表勾稽關(guān)系是否正確，執(zhí)行以下審計程序：
　?。?）與資金平衡表、項目進度表、貸款/信貸協(xié)定執(zhí)行情況表關(guān)系是否一致（參見資金平衡表等相關(guān)審計程序）。
　　（2）專用賬戶表本身勾稽關(guān)系是否正確。
　　3．對照銀行對賬單、世界銀行支付通知單、專用賬戶存款明細(xì)賬，檢查期末余額是否正確。若存在未達賬項，則對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審核，查明未達賬項是否都在適當(dāng)會計期間入賬。
　　4．對照世界銀行支付通知單、銀行進賬單等單據(jù)，審查專用賬戶日記賬每筆記錄是否真實、合規(guī)，有無與專用賬戶收支無關(guān)的記錄。
　　5．對照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶A部分編制是否正確：
　?。?）期初余額應(yīng)根據(jù)專用賬戶的上期期末余額填列。
　?。?）本期世界銀行回補總額反映從世界銀行提取并已回補進入專用賬戶的貸款額，應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目借方發(fā)生額的分析填列。
　?。?）本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）反映專用賬戶在本期的利息收入情況。此總額應(yīng)等于本表B部分相應(yīng)欄目。
　?。?）本期不合格支出歸還總額反映以前提取的不合格支出在本期內(nèi)退回專用賬戶的貸款額。
　?。?）本期支付總額反映通過專用賬戶支付世界銀行貸款各類別費用的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目貸方發(fā)生額分析填列。
　?。?）本期未包括在支付額中服務(wù)費支出，指本期內(nèi)未包括在“本期支付總額”中的各種服務(wù)費支出。此金額應(yīng)與本表B部分相應(yīng)欄目一致。
　　（7）期末余額反映專用賬戶的期末余額，應(yīng)與以上各項目勾稽相符，并與有關(guān)銀行對賬單的記錄一致。
6．對照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶B部分編制是否正確：
　　（1）世界銀行首次存款總額反映項目單位申請且世界銀行已撥付的專用賬戶首次存款總額，是在世界銀行在貸款協(xié)定中已核定的專用賬戶分配額。



審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
（2）世界銀行回收總額反映世界銀行從專用賬戶首次存款總額中回收的金額，根據(jù)世界銀行實際回收金額填列。一般來說，項目執(zhí)行初期該項目不應(yīng)有金額。
（3）本期期末專用賬戶首次存款凈額應(yīng)等于上述兩個項目的差。
（4）專用賬戶年末余額：如前所述。
（5）截止本期期末已支付但尚未回補金額：反映被審計單位已申請報賬，但世界銀行尚未回補款項。
（6）截止本期期末已支付但尚未申請報賬金額反映本期已從專用賬戶支付，但尚未向世界銀行申請報賬的款項。
（7）服務(wù)費反映專用賬戶存續(xù)期內(nèi)所發(fā)生的服務(wù)費用支出總額。
（8）利息收入總額反映專用賬戶余額中包括的所有利息收入。
（9）本期期末專用賬戶首次存款凈額：如前所述。應(yīng)與其他項目勾稽相符。
　　7．對上述5和6，應(yīng)實施以下審計程序：
　?。?）已申請報賬尚未回補的金額，應(yīng)與其相對應(yīng)的提款申請書、專用賬戶銀行日記賬核對，檢查是否一致。
　　（2）對已支付尚未申請報賬的余額應(yīng)取得或編制一份尚未申請報賬的具體項目清單，再根據(jù)這份清單逐一與專用賬戶銀行日記賬核對，檢查是否一致。
　　8．檢查專用賬戶是否按支付信的規(guī)定向世界銀行申請回補。
　　9．審核專用賬戶列支的費用支出是否符合貸款協(xié)定要求（參見有關(guān)符合性測試程序）。

審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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