第六節(jié)法律責(zé)任
第六節(jié) 法 律 責(zé) 任 一、法律責(zé)任的概念 （一）行政責(zé)任 1. 行政處罰。 行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停 業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。 2. 行政處分。 行政處分的形式有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。 (二)刑事責(zé)任 1. 主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。 2. 附加刑。 附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 例題1、下列各項(xiàng)中不屬于中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政處罰形式的是（ ）。 A、警告 B、罰款 C、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 D、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) 答案：D 例題2、根據(jù)中華人民共和國(guó)刑法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于主刑的是（ ）。 A、罰金 B、沒(méi)收財(cái)產(chǎn) C、剝奪政治權(quán)利 D、有期徒刑 答案：D 例題3、根據(jù)中華人民共和國(guó)刑法的規(guī)定，刑法可以分為主刑和附加刑，下列各項(xiàng)中屬于 附加刑的是（ ）。 A、管制 B、拘役 C、有期徒刑 D、剝奪政治權(quán)利 答案：D 二、違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 (一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé) 令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員 和其他直接責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還 應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過(guò)、記 大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分。會(huì)計(jì)人員有下述所列行為之一 ，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的，依 法追究刑事責(zé)任。 1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為 2、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為 3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 4、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為 5、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為 7、未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為 8、未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為 9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如 實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為 10、任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為 （二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑 事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以 對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人 員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位 或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人 民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 （三）隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予 以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng) 由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并 由縣級(jí)以上人民政府部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。 （四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì) 賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿， 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn) 元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí) 、撤職、開(kāi)除的行政處分。 （五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離 工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不 構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員， 應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。 （六）其他違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任 例題1、以下項(xiàng)目屬于違法行為其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（ ）。 A、私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄 B、毀損滅失會(huì)計(jì)資料 C、隔夜登記會(huì)計(jì)賬簿 D、未將取得的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 答案：AB 例題2、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定下列行為中屬于違法會(huì)計(jì)行為的有（ ）。 A、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 B、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為 C、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為 D、任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為 答案：ABCD 例題3、下列各項(xiàng)中屬于中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政處罰的形式有（ ）。 A、罰款 B、警告 C、吊銷稅務(wù)登記證 D、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 答案：ABD 例題4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的， 除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對(duì)遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取補(bǔ)救措施。下列 各項(xiàng) 中屬于補(bǔ)救措施的有（ ）。 A、恢復(fù)原有職位 B、恢復(fù)原有職務(wù) C、恢復(fù)原有級(jí)別 D、恢復(fù)名譽(yù) 答案：ABCD 例題5、單位責(zé)任人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，根據(jù) 《中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施（ ）。 A、名譽(yù)受到損害要恢復(fù)名譽(yù) B、被調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除的應(yīng)恢復(fù)原有職位 C、被撤職的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù) D、被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級(jí)別 答案：ACD 例題6、某市財(cái)政局在2004年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支．只 任用了兩名會(huì)計(jì)，其中已取得會(huì)計(jì)師職稱，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé) 人指定為會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作，另一名尚未取 得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬 和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000 元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級(jí)主管部門舉報(bào) ，上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作 需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢 業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得會(huì)計(jì)管理混亂，會(huì)計(jì)處理方 法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖， 私設(shè)小金庫(kù)。 要求： (1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定? (2)財(cái)政部門和有關(guān)部門對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理? 解析： 1) 違反會(huì)計(jì)法的行為有： ①任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八 條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書"的規(guī)定； ②張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案保管 ，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入 、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定； ③出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬。 屬于私設(shè)“小金庫(kù)"，違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì) 計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定； ④上級(jí)主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了《會(huì)計(jì)法》第 三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人"的規(guī)定； ⑤該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，有報(bào)復(fù)之 意，違反了《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違 反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定； ⑥聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，違反了《會(huì)計(jì)法》第三 十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定； ⑦會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的差錯(cuò)發(fā)生，違反了《會(huì)計(jì) 法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定。 2) 財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私 設(shè)小金庫(kù)和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理 是： ①責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會(huì)計(jì)主管人 員，任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì)，將另行存放“小金庫(kù)"的款項(xiàng)辦理入賬 手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。 ②罰款。市財(cái)政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí) ，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接 責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。③該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員 ，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù) 其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。對(duì) 將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 例題7、2003年3月5日，時(shí)任某造紙廠廠長(zhǎng)的楊某，召集該廠經(jīng)營(yíng)副廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、副 科長(zhǎng)、出納到其辦公室。指使上述人員共同對(duì)該廠上年度的財(cái)務(wù)支出流水賬、憑證等會(huì) 汁資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由在場(chǎng)人簽名，之后，楊某指示沿用該廠以往的做法， 將審核過(guò)的會(huì)計(jì)資料讓人拿到鍋爐房予以燒毀，2004年4月5日，楊某再次沿用上次做法 ，將審核過(guò)的該廠財(cái)務(wù)和該廠勞動(dòng)服務(wù)公司上年度的財(cái)務(wù)流水賬、憑證等會(huì)計(jì)資料，指 使他人拿到鍋爐房予以燒毀。該廠兩次被燒毀的會(huì)計(jì)資料，涉及金額共計(jì)567952.52元。 要求： (1)分析該廠的這種做法違反了哪些法律法規(guī)的規(guī)定(請(qǐng)說(shuō)明法律法規(guī)名稱及對(duì)會(huì)計(jì)資料 規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容)? (2)廠長(zhǎng)楊某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任? (3)對(duì)造紙廠和廠長(zhǎng)應(yīng)如何處罰? 【解析】 (1)該廠的這種做法實(shí)際上是違反會(huì)計(jì)法，是故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬 簿等會(huì)計(jì)資料的行為。 (2)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十五條，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員隱匿或 者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑征、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的應(yīng)給予行政處分和行政處罰。 (3)依照《刑法》規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)汁賬簿、財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元 以下罰金，單位犯有前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十四條規(guī)定，對(duì)隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬 簿、財(cái)務(wù)報(bào)告五千尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五 千元以上十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三 千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位 依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分。 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十五條，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員隱匿 、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，可 以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有 關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。 例題8、2004年4月。市財(cái)稅部門對(duì)某家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)該家具公司3月份 發(fā)生以下事項(xiàng)： (1)會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、 費(fèi)用賬目的登記工作。 (2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)ll70元，公司授意出納李某 將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。 要求：根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題： (1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定 ?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)該公司對(duì)處理邊角余料的收人在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管做法是否符合我 國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國(guó)《...
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