第十四章　會計法
第十四章　會計法 本章考情分析 　　本章于2000年進入CPA考試，在2003年教材中由原來的第13章變更為第14章，繼續(xù)占 據(jù)"榜尾"的位置；但本章的分值并不是最低的，在最近3年的考試中，本章的平均分值為 7分，主要題型是客觀題，但2000年、2002年的綜合題均涉及到"會計人員出具虛假財務(wù) 報告的法律責任"。本章考點相對比較集中，其中的"法律責任"仍然是考生必須掌握的重 點內(nèi)容。 　　2002年教材對第一節(jié)進行了部分調(diào)整，在第二節(jié)"財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督 "部分，根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，增加了部分內(nèi)容。2003年教材沒有變 化。 　　 　　最近3年題型題量分析 |題　型 |2000年 |2001年 |2002年 | |單項選擇題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |多項選擇題 |1題1分 |2題2分 | | |判斷題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |案例分析題 |0.5題6分 | |0.25題3分 | |合　計 |3.5題9分 |6題6分 |2題5分 | 　　本章考點精講 　　本章的重要考點包括： 　?。?）會計機構(gòu)、會計人員的職權(quán)； 　　（2）有關(guān)"會計證"的法律規(guī)定； 　　（3）會計工作的交接； 　?。?）出具虛假的財務(wù)會計報告的法律責任； 　?。?）授意、指使、強令他人編造虛假的財務(wù)會計報告的法律責任。 　　 　一、各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求（P423） 　　1、記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職 責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約； 　　2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相 互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確； 　　3、資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確； 　　4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。 　　二、會計機構(gòu)、會計人員的職權(quán)（重點）（P424） 　　【解釋】考生應(yīng)熟悉不同的情況下會計人員的職權(quán)，即可以采取哪些措施，應(yīng)當向 誰作出報告。 　　1、對原始憑證進行審核和監(jiān)督 　?。?）對于記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充； 　?。?）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理； 　?。?）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及 時向單位負責人報告。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員在對原始憑證進行審核時 ，對于記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)當（　）。 　　A．不予受理 　　B．予以扣留 　　C．向單位負責人報告 　　D．要求經(jīng)辦人員更正、補充 　　【答案】D 　　2、對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳的行為，應(yīng)當制止和糾正；制止 和糾正無效的，應(yīng)當向"上級主管單位"報告，請求作出處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員對偽造、變造、故意毀滅 會計帳簿或者帳外設(shè)帳的行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向（?。﹫?告，請求作出處理。 　　A．單位負責人 　　B．總會計師 　　C．會計主管人員 　　D．上級主管單位 　　【答案】D 　　3、對實物、款項進行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有 關(guān)規(guī)定處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向"本單位領(lǐng)導(dǎo)"報告，請 求作出處理。 　　4、對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告的行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的 ，應(yīng)當向"上級主管單位"報告，請求作出處理。 　　【例題】會計人員對篡改財務(wù)會計報告的行為應(yīng)當制止和糾正。制止和糾正無效的 ，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。（?。?001年） 　　【答案】√ 　　5、對財務(wù)收支進行監(jiān)督（重點） 　?。?）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支 　　應(yīng)當退回，要求補充、更正。 　?。?）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支 　　應(yīng)當制止和糾正 　?。?）對"肯定"違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支 　　不予辦理 　　（4）對"認為是" 違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支 　　應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位負責人提出書面意見請求處理， 單位負責人應(yīng)當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。 　?。?）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員在對財務(wù)收支進行監(jiān)督時 ，對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當（?。?。 　　A．予以退回，要求補充、更正 　　B．向單位負責人提出書面處理意見 　　C．向上級主管單位報告 　　D．向財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告 　　【答案】A 　　6、對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的 ，向"單位負責人"報告，請求處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，屬于會計人員職權(quán)的 有（?。?。（2001年） 　　A．對不真實的原始憑證不予受理 　　B．對偽造財務(wù)會計報告的行為進行制止和糾正 　　C．對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支退回并要求補正或者更正 　　D．對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，屬于會計人員職權(quán)的 有（?。?。 　　A．對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充 　　B．對故意毀滅會計帳簿的行為進行制止和糾正 　　C．對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支不予辦理 　　D．對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　三、會計報表的簽名（P426） 　　會計報表由單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計 師的單位并由總會計師簽名并蓋章。 　　【例題1】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，應(yīng)當在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章 的人員有（?。?。（2000年） 　　A．會計員 　　B．會計機構(gòu)負責人 　　C．內(nèi)部審計機構(gòu)負責人 　　D．單位負責人 　　【答案】BD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當在財務(wù)會 計報告上簽名并蓋章的有（?。?。（2001年） 　　A．單位負責人 　　B．主管會計工作的負責人 　　C．會計機構(gòu)負責人 　　D．總會計師 　　【答案】ABCD 　　四、財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督內(nèi)容（P425-427） 　　1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計帳簿 　　2、監(jiān)督各單位的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告是否真實、完整 　　【例題】對原始憑證進行審核的主要內(nèi)容包括（?。?。 　　A．審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、可靠 　　B．合法性、合規(guī)性、合理性審核 　　C．完整性審核 　　D．正確性審核 　　【答案】ABCD 　　3、監(jiān)督各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 　　4、監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案 　　5、監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 　　【例題1】只有取得會計從業(yè)資格證書的人員才能從事會計工作，未取得會計從業(yè)資 格證書的人員，不得從事會計工作。（　）（2000年） 　　【答案】√ 　　【例題2】只有取得會計從業(yè)資格證書的人員，才能從事會計工作；未取得會計從業(yè) 資格證書的人員，不得從事會計工作。（?。?002年） 　　【答案】√ 　　五、總會計師（P430） 　　1、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 　　2、總會計師的任職資格、職責、權(quán)限由國務(wù)院頒布的《總會計師條例》規(guī)定。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必 須設(shè)置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序和職責權(quán)限由（?。?。（2000年） 　　A．國務(wù)院規(guī)定 　　B．國務(wù)院財政部門規(guī)定 　　C．國務(wù)院經(jīng)濟貿(mào)易部門規(guī)定 　　D．企業(yè)規(guī)定 　　【答案】A 　　3、總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員。 　　【例題】根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師是（?。?　　A．專業(yè)技術(shù)職務(wù) 　　B．會計機構(gòu)負責人 　　C．單位行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) 　　D．單位行政非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) 　　【答案】C 　　【解析】總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負責人。 　　4、總會計師的職權(quán) 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，必須經(jīng)總會計師簽署 的是（?。?。 　　A．預(yù)算 B．財務(wù)收支計劃 C．成本和費用計劃 D．會計決算報表 　　【答案】ABCD 　　【解析】預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計 決算報表，必須經(jīng)總會計師簽署。 　　六、對出納人員的限制（P431） 　　出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記 工作。 【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的 工作有（　）。 　　A．稽核 　　B．會計檔案保管 　　C．登記固定資產(chǎn)卡片 　　D．辦理納稅申報 　　【答案】AB 　　七、會計證（重點掌握）（P431-432） 　　1、不予辦理會計證年檢的情形（多選題） 　　對未經(jīng)發(fā)證機關(guān)注冊登記、有違法亂紀行為、未按規(guī)定參加繼續(xù)教育培訓(xùn)和脫離會 計崗位的，以及弄虛作假騙取會計證的，發(fā)證機關(guān)不予辦理年檢。 　　2、會計人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持會計證 在有效期內(nèi)不予收回。 　　3、凡是脫離會計工作崗位連續(xù)時間超過"3年"的，所持會計證自動失效。 　　【例題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計人員脫離會計工作崗位時間連續(xù)超過一定 期限的，其所持會計證自行失效，該期限為（?。＃?002年） 　　A．1年 　　B．2年 　　C．3年 　　D．5年 　　【答案】C 　　4、發(fā)證機構(gòu)應(yīng)當收回會計證的情形 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，發(fā)證機關(guān)應(yīng)當收回會 計人員所持會計證的是（　）。 　　A．持證會計人員嚴重違反財經(jīng)紀律給國家、集體造成嚴重經(jīng)濟損失 　　B．持證會計人員受到2次記大過行政處分的 　　C．弄虛作假騙取會計證的 　　D．會計人員因解聘離開原工作單位的 　　【答案】ABC 　　【解析】會計人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持 會計證在有效期內(nèi)不予收回。 　　5、因提供虛假財務(wù)會計報告、作假帳、隱匿或者故意銷毀會計資料，貪污、挪用公 款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者 重新取得會計從業(yè)資格證書。除此之外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人 員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書（重點掌 握）。 　　八、會計交接（P432） 　　1、交接的范圍 　?。?）會計人員調(diào)動工作或者離職，必須辦理交接手續(xù)，否則不得離職或者調(diào)動； 　?。?）會計人員臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，應(yīng)當辦理交接手續(xù) 。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，必須辦理會計工作的 交接手續(xù)的有（?。?　　A．會計人員調(diào)動工作或者離職 　　B．會計人員臨時離職需要接替 　　C．會計人員因病不能工作需要代理 　　D．臨時離職的會計人員恢復(fù)工作 　　【答案】ABCD 　　2、監(jiān)交人員（重點） 　?。?）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交； 　　（2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時 主管單位可以派人會同監(jiān)交。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一般會計人員因調(diào)動工作或者離職 辦理交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應(yīng)當是（?。?。（2001年） 　　A．其他會計人員 　　B．會計機構(gòu)負責人 　　C．單位負責人 　　D．財政部門派出人員 　　【答案】B 　　3、移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任（判斷題）。 　　九、違反《會計法》的法律責任（重點掌握）（P434） 　　1、偽造、變造、編制虛假會計資料的法律責任 　　2、隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任 　　3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計 資料的法律責任 　　【例題】某公司的會計人員甲偽造會計帳簿，尚不構(gòu)成犯罪。根據(jù)《中華人民共和國 會計法》的規(guī)定，甲的違法行為的法律后果是（　）。（2001年） 　　A．處于3000元以上5萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書 　　B．處于5000元以上10萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書 　　C．予以警告，并處于3000元以上5萬元以下的罰款 　　D．予以警告，...
第十四章　會計法