第四節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲講義
第四節(jié) 會計職業(yè)道德的檢查與獎懲 一、財政部門對會計職業(yè)道德的監(jiān)督檢查 （一）將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行《會計法》及國家統(tǒng)一 的會計制度的情況進行檢查或抽查。有違反《會計法》的行為，同時也一定是違反了會計 職業(yè)道德要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任 ，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應(yīng)的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩 者是并行不悖、不可替代的，應(yīng)同時并舉。所以，開展《會計法》執(zhí)法檢查，同時也是對 會計人員是否遵守會計職業(yè)道德規(guī)范情況進行了檢查。 （二）將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，凡取得會計從業(yè)資格的人員，應(yīng)按照會計從業(yè)資 格管理部門規(guī)定的時間到會計從業(yè)資格管理部門進行注冊登記。年檢即年度檢查驗證制 度。會計從業(yè)資格證書實行定期年檢制度。 將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道德檢查結(jié)合起來，有制度基礎(chǔ) 和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導(dǎo)會計人員遵守會計職業(yè)道德。 （三）將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 將會計職業(yè)道德獎懲與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用聯(lián)系起來，必將使廣大會計人員 像重視自己專業(yè)技術(shù)職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng) 。 二、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束 在會計行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的行為，可以由職 業(yè)團體通過自律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報批評、罰款、支付費用、取消其會 員資格、警告、退回向客戶收取的費用、參加后續(xù)教育等方式，進行相應(yīng)的懲罰。 三、會計職業(yè)道德激勵機制 我國會計人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國第一部《會計法》 規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的 或者物質(zhì)的獎勵?！?988年6月，財政部印發(fā)《頒發(fā)會計人員榮譽證書試行規(guī)定》，為各單 位從事財務(wù)會計工作滿30年的會計人員頒發(fā)《會計人員榮譽證書》。1990年、1995年財政 部先后兩次組織了全國先進財會工作集體和先進會計工作者表彰大會，共評選出全國先 進會計工作者900名。對先進集體授予“全國先進財會工作集體”榮譽稱號，頒發(fā)獎牌；對 先進個人授予“全國先進會計工作者”榮譽稱號，頒發(fā)獎?wù)潞妥C書。 從我國會計人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對會計職業(yè)道德的弘揚。受到表 彰的會計人員都有很高的職業(yè)道德素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會各界對他們的職業(yè)道德 風(fēng)尚的高度評價和充分肯定。會計職業(yè)道德激勵機制應(yīng)當繼承、發(fā)揚會計人員表彰制度 ，以起到弘揚正氣、激勵先進、鞭策后進的作用。 四、會計職業(yè)道德的懲處機制 以國家的強制力為保障的健全的會計法規(guī)是形成良好的會計職業(yè)道德環(huán)境的基本保證 。會計人員有違反《會計法》所列的行為時，不僅會受到會計職業(yè)道德的譴責(zé)和制裁，還 應(yīng)該受到法律的制裁。 會計人員違反《會計法》所列的行為時，主要包括以下幾個方面：(1)違反國家統(tǒng)一的 會計制度的行為；（2）偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為；（3）隱匿或者故意銷毀 依法應(yīng)當保存的憑證、賬簿和報表的行為等。 會計人員如果有上述違法行為，且情節(jié)嚴重的，縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當依法 吊銷其會計從業(yè)資格證書。 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當定期 檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰 獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的， 由會計證(會計從業(yè)資格證書)發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證(會計從業(yè)資格證書)”。 例題1、建立會計職業(yè)道德獎懲機制的目的是（ ）。 A、督促會計人員遵守職業(yè)道德 B、培養(yǎng)會計人員良好的道德情感 C、引導(dǎo)會計人員健康的道德行為 D、防范會計人員不良的道德行為　　 答案：ABCD 例題2、會計職業(yè)道德獎懲機制包括的內(nèi)容有（ ） A、對遵守職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予獎勵、褒揚 B、對違背職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予懲處、貶抑 C、對違法的會計人員給予行政處罰 D、對違法的會計人員給予刑事處罰 答案：AB 例題3、對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的人員應(yīng)當給予必要的道德制裁，其制裁形式主要有（ ）。 A、追究刑事責(zé)任 B、給予行政處分 C、通報批評 D、責(zé)令其參加繼續(xù)教育 答案：CD 例題4、對會計人員職業(yè)道德情況進行考核評價的具體方式有（ ）。 A、由會計人員對照標準要求進行自我檢查 B、由會計人員所在單位組織互相檢查 C、由會計職業(yè)團體或所在單位組織公開檢查 D、由財政部門組織深入檢查 答案：ABCD 例題5、建立會計人員誠信檔案是開展會計職業(yè)道德教育的有效方式。下列各項中，可以 記入誠信檔案的有（ ）。 A、會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度情況 B、會計人員遵循職業(yè)道德情況 C、會計人員受到獎勵的情況 D、會計人員受到懲處的情況 答案：ABCD 例題6、根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》，下列各項中屬于會計從業(yè)資格證書年檢內(nèi)容的有 （ ）。 A、持證人員遵守財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德情況 B、持證人員會計專業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況 C、持證人員會計從業(yè)資格證書登記注冊情況 D、持證人員完成規(guī)定的會計繼續(xù)教育內(nèi)容和學(xué)時情況 答案：ABCD 例題7、下列有關(guān)道德懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。 A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰并行不悖 D、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 答案：C 例題8、會計職業(yè)道德規(guī)范的實施途徑主要有（ ）。 A、自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合 B、宣傳教育與檢查懲戒相結(jié)合 C、行業(yè)自律與政府監(jiān)督相結(jié)合 D、道德規(guī)范與法律監(jiān)管相結(jié)合 答案：ABCD
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