財務(wù)分析與診斷
企業(yè)財務(wù)診斷與分析 第一部分 教學(xué)大綱 目　　標(biāo)：財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。而企業(yè)財務(wù)診斷,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財 務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提 高效益的建議和解決方案,并幫助企業(yè)實施。國際資料表明，財務(wù)診斷在提高 企業(yè)財務(wù)管理水平、增強企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟效益等方面都起到積極的輔 佐和催化作用。 授課對象：企業(yè)經(jīng)營管理者、財會人員、投資者、銀行及相關(guān)債權(quán)人、中介服務(wù)機構(gòu)等 。 課程內(nèi)容： 一、企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律及診治原理 1． 研究企業(yè)疾病的意義 2． 企業(yè)疾病的誘因 3． 企業(yè)疾病的類型 4． 企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律 5． 企業(yè)疾病診治特點 6． 企業(yè)疾病診治原則 二、企業(yè)財務(wù)診斷的性質(zhì)和必要性 7． 企業(yè)財務(wù)診斷的性質(zhì) 8． 企業(yè)財務(wù)診斷的意義 9． 企業(yè)財務(wù)診斷的分類 10。企業(yè)財務(wù)診斷的準(zhǔn)則 三、企業(yè)財務(wù)診斷的方法 1． 企業(yè)財務(wù)診斷的一般方法 2． 企業(yè)財務(wù)診斷的技術(shù)方法 四、企業(yè)財務(wù)診斷的程序 診斷準(zhǔn)備、預(yù)備診斷、正式診斷、實施指導(dǎo) 五、企業(yè)財務(wù)常見病診斷 1． 企業(yè)財務(wù)常見診斷要點 2． 企業(yè)財務(wù)常見病的種類 3． 財務(wù)組織無力癥的診治 4． 財務(wù)結(jié)構(gòu)不佳癥的診治 5． 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡癥的診治 6． 經(jīng)營資源消化不良癥的診治 第二部分 課程識別 | | | | | | | | |單位：元 | |企業(yè)規(guī)模 |業(yè)務(wù)內(nèi)容 |收費金額 |備注 | |小規(guī)模 |空表 |200/月 |包括總賬、明細賬、報表。 | | | | |不包括倉庫材料賬、固定資產(chǎn)臺賬 | | |發(fā)生業(yè)務(wù) |260/月 | | | |如發(fā)生其它財務(wù)方面的業(yè)務(wù)經(jīng)雙方協(xié)| | | |商后再確定價格 | | |一般納稅人 |正常會計業(yè)務(wù) |300—500/月 | | | |建立財務(wù)制度 |500—5000/次 |根據(jù)單位的要求按整體設(shè)計和局部設(shè) | | | | |計 | | | | |分別收費 | | |財務(wù)、稅務(wù)顧問 |根據(jù)注冊資金 |注冊資金100萬元以下2000元注冊資金| | | |定價（見備注 |500萬元以下3000元注冊資金1000萬元| | | |） |以下5000元注冊資金在1000萬元以上 | | | | |的按注冊資金的0.05％收取勞務(wù)費 | | |申請減免、退稅款項|實際退還　　 |申請后未退回稅款，只收取100元涉稅| | | |　的5％--10％|制作費 | | |整理賬務(wù)、查賬及內(nèi)|1000/次 |按資產(chǎn)的萬分之五或十收取，最低收 | | |部審計 | |取1000元 | | |企業(yè)財務(wù)診斷 |2000——50000 |1.財務(wù)財務(wù)基礎(chǔ)工作診斷 | | | |根據(jù)實際情況 |2.財務(wù)狀況綜合診斷 | | | |確定價格，最 |3.籌資管理診斷 | | | |少費用為2000 |　4.投資管理診斷 | | | |元。診斷具體 |　5.營運資金管理診斷 | | | |內(nèi)容見備注。 |　6.成本管理診斷 | | |咨 詢 |投資咨詢：　 |協(xié)助企業(yè)擬定投資協(xié)議、合同、章程 | | | |　3000-10000/|及其他經(jīng)濟文件；進行投資環(huán)境評價 | | | |次 |；投資方案可行性研究的剪輯分析 | | | |管理咨詢：　 |籌資管理、投資管理、營運決策、生 | | | |　2000-8000/ |產(chǎn)決策、存貨管理 | | | |次 | | |以上費用僅指代理服務(wù)費不包括由委托方承擔(dān)的一切費用和其它應(yīng)發(fā)生的費用。 | 第三部分 基礎(chǔ)知識 企業(yè)財務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財務(wù)診斷人員 通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提 出改善管理、提高效益的建議和解決方案,并幫助企業(yè)實施改善活動的一種服務(wù)性事業(yè)。 作為科技進步和生產(chǎn)社會化、專業(yè)化發(fā)展的衍生物，二戰(zhàn)后財務(wù)診斷在發(fā)達國家得到迅 速發(fā)展，如日本在上世紀五十年代專門建立了“診斷士”制度，并成立了全國性的診斷機 構(gòu)。財務(wù)診斷已實現(xiàn)從工業(yè)社會早期主要憑借企業(yè)家個人經(jīng)驗向科學(xué)管理的飛躍，并且 組織分工更加細化、目的性更加明確。 從組織分工上看，財務(wù)診斷可分為由企業(yè)經(jīng)營者和出資人自查式的內(nèi)部診斷以及由 專業(yè)診斷機構(gòu)特別是注冊會計師實施的外部診斷。從目的性上看，可分為主要著眼于糾 錯防弊的舞弊診斷和以分析企業(yè)管理病因、促進挖潛增效為主要目的的建設(shè)性診斷。國 際資料表明，財務(wù)診斷在提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平、增強企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟效 益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。我國自八十年代初重建注冊會計師制度以來,診 斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊會計師進行的財務(wù)會計診斷咨詢就達78萬余 戶。但是,總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。 一、企業(yè)財務(wù)診斷特點: 　　1.相對獨立性，所謂相對獨立性,是指企業(yè)財務(wù)診斷機構(gòu)的人員,與企業(yè)財務(wù)部門處 于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè) 自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束,處于超然地位,獨立地行使診 斷職能。財務(wù)診斷人員的獨立性是確?？陀^公正和有效的前提。財務(wù)診斷人員只有建議 權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實施。 　　2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進行財務(wù)診斷,如何進行財務(wù)診斷,聘請何人進行財務(wù) 診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強制企業(yè)進行。同時,財務(wù)診斷機構(gòu)和人員是否接 受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財務(wù)診斷能否進行,取決于診 斷者和被診斷者雙方自愿。財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實 施,取決于企業(yè)對措施方案的評價,因而財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴格的約束 力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。 　　3.客觀性和科學(xué)性，財務(wù)診斷有一套嚴格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按 科學(xué)程序和方法進行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷 措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上 診斷成果。 　　4.保密性，企業(yè)財務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財務(wù)信息和資料,財務(wù)診斷人員 對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財務(wù)診斷的重要特征,也是財務(wù)診斷 人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟中,如果財務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財務(wù) 秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財務(wù)診斷是一項保密性極強的工作。 　　5.重要性和艱巨性，企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的診斷,因為企業(yè)各方面存在的問題都 會在財務(wù)資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈 現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時,企業(yè)財務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措 施和方案卻可以不同,必須因地因時因行業(yè)而異。因此,財務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦 努力才能予以正確診斷和治療。 　　6.服務(wù)性，企業(yè)財務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)活動存在的 問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán) 和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財務(wù)診 斷人員自然應(yīng)取得報酬,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。 二、企業(yè)財務(wù)診斷的含義及其相關(guān)概念的區(qū)別 　　1.財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢。財務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)之一。人們一 般認為,財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢在含義上并無明顯差別,都包含對企業(yè)財務(wù)的評價和建議,只 是詞語不同,實際上兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財務(wù)咨詢顯然包含“財務(wù)”與會計,而財 務(wù)診斷則僅限于財務(wù)狀況,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次,財務(wù)診斷多用于診 斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間 接資料,而會計咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。 再次,財務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進行,也可聘請外來診斷人員進行,而財務(wù)咨詢往往局限于 企業(yè)外來人員。最后,財務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形 成書面診斷報告,并指導(dǎo)企業(yè)實施。而會計咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一 定形成書面報告,更不會指導(dǎo)企業(yè)實施,往往僅限于口頭咨詢。 　　2.財務(wù)診斷與財務(wù)分析。財務(wù)診斷離不開財務(wù)分析,沒有財務(wù)分析便無所謂財務(wù)診斷 。但財務(wù)診斷與財務(wù)分析是兩個不同的概念。首先,財務(wù)分析只是財務(wù)診斷的工具,且不 是唯一的工具。財務(wù)診斷除使用財務(wù)分析方法之外,還要使用財務(wù)診斷特有的方法。其次 ,財務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財務(wù)存在問題的原因,而財力診斷必須在財務(wù)分析 的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實施改善方案。再次,財務(wù)分析的內(nèi)容 一般限于企業(yè)財務(wù)活動,即資金籌集、資金運用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財 務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財務(wù)活動,還包括財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)體制等各個方面。最后,財務(wù)分 析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進行,而財務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進行的工作。 　　3.財務(wù)診斷與財務(wù)檢查。財務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)的 評價,它包括調(diào)查和檢驗兩重含義;財務(wù)診斷則是在調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩 者不完全相同。首先,財務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)進行的,而財務(wù)診斷是由財 務(wù)診斷人員進行的,不包含財力監(jiān)督的含義。其次,財務(wù)檢查的主要任務(wù)是評價企業(yè)計劃 完成情況,財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財務(wù)診斷一般不涉及財經(jīng)紀律和合 法性問題。再次,財務(wù)檢查運用的方法與財務(wù)診斷方法截然不同,財務(wù)診斷不使用詳查法 、順查法或逆查法等。最后,財務(wù)檢查的結(jié)果是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行客觀公正 的評價,具有一定的公證作用,而財務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié) 論無法律的約束力。 　　綜上所述,企業(yè)財務(wù)診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強 對企業(yè)財務(wù)診斷的研究,促進企業(yè)財務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財務(wù)診斷的作用,對促使 企業(yè)改進財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益具有重要意義。 三、企業(yè)財務(wù)診斷的內(nèi)容：　 １、財務(wù)基礎(chǔ)工作診斷 對企業(yè)建立的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理組織機構(gòu)、定額管理制度、原始記錄及計量 等一系列財務(wù)基礎(chǔ)工作進行調(diào)查分析，作出合理評估，提出改進建議； ２、財務(wù)狀況綜合診斷 對企業(yè)的財務(wù)狀況進行的綜合診斷與分析，包括：變現(xiàn)能力分析、資產(chǎn)管理效率分析 、資本結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析及綜合性財務(wù)指標(biāo)分析等； ３、籌資管理診斷 對企業(yè)籌資的結(jié)構(gòu)、效果、工作過程等的分析，包括：籌資環(huán)境診斷、籌資原則及 執(zhí)行情況診斷、資本結(jié)構(gòu)診斷等； ４、投資管理診斷 通過對企業(yè)投資方向和投資效果的分析，從財務(wù)角度對企業(yè)的投資項目做出評估； ５、營運資金管理診斷 通過對企業(yè)流動資產(chǎn)、流動負債及其相互關(guān)系的分析診斷，增強企業(yè)抗拒財務(wù)風(fēng)險的 實力，提高企業(yè)的獲利能力； ６、成本管理診斷 通過對企業(yè)成本管...
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