長期負債及其他負債W-02應付債券審計程序表
（審計機關名稱）
應付債券審計程序表
被審計企業(yè)： 頁次：
審計程序
執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．取得或編制應付債券及利息費用明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。
2．實施分析性復核。
3．抽取應付債券進行函證。
4．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）檢查年度內(nèi)增加的債券，其發(fā)行程序和授權批準是否合規(guī)
①檢查企業(yè)發(fā)行債券是否經(jīng)過國家有關部門的正式批準。
②檢查企業(yè)發(fā)行債券是否履行了法定的程序。
③檢查企業(yè)發(fā)行債券是否通過企業(yè)最高管理層決議，由職工代表大會和股東大會（股份公司）通過認定。
（2）詢問管理人員并取得有關證據(jù)，檢查發(fā)行債券募集資金的使用是否符合發(fā)行債券文件的規(guī)定。
（3）檢查因國家法規(guī)政策變化而影響以前年度債券本息的償付，是否在規(guī)定期限內(nèi)予以調(diào)整。
（4）檢查年度內(nèi)減少的應付債券會計處理是否正確。
（5）檢查年末有無到期未償付的債券，檢查逾期原因。
（6）復算部分項目的利息，檢查利息計算、支付的準確性。
（7）檢查匯兌損益會計處理是否合規(guī)。
（8）檢查可轉換債券的轉換工作和會計處理是否正確。
5．檢查應付債券的完整性
（1）抽查有關債券發(fā)行文件及原始憑證，檢查批準發(fā)行規(guī)模和實際發(fā)行規(guī)模。
（2）詢問管理人員有無其他應付債券。
（3）核對發(fā)行債券時的貨幣資金收入憑證，檢查應付債券記錄是否完整。
（4）對比應付債券明細表與支付利息的原始憑證上的單位或項目，檢查有無未登錄或未計提利息的應付債券。
6．檢查應付債券是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。檢查一年內(nèi)到期的應付債券是否在“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。檢查是否披露應付債券的利率、償還期、保證條款、附屬權利、轉換條款、可轉換債券的金額、應付債券溢價或折價的攤銷方法等信息。
7．完成應付債券審定表。
長期負債及其他負債W-02應付債券審計程序表