長期負(fù)債及其他負(fù)債W-01長期借款審計(jì)程序表
索引號 ： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 長期借款審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁次： |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況說|工作底稿索 | | |明 |引號 | |1．取得或編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其 | | | |加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項(xiàng)目| | | |進(jìn)行核對。 | | | | | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核。 | | | | | | | |3．抽取長期借款進(jìn)行函證。函證內(nèi)容包括期末余額 | | | |、利率、計(jì)息期和到期日等。 | | | | | | | |4．抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）審查短期借款的增加和使用 | | | |①檢查年度內(nèi)增加長期借款的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)， | | | |檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借| | | |款利率。如果是基本建設(shè)或技術(shù)改造借款，除檢查主| | | |管部門的批文外，還應(yīng)結(jié)合“在建工程”或“固定資產(chǎn)”| | | |科目一起檢查。 | | | |②檢查企業(yè)有無向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條 | | | |件、借款數(shù)額和借款利率等。 | | | |③詢問管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合 | | | |借款合同的規(guī)定。 | | | |④檢查相關(guān)會計(jì)處理是否正確。 | | | |（2）審查短期借款的歸還 | | | |①檢查年度內(nèi)減少的長期借款，對照借款償還憑證和 | | | |借款合同，核實(shí)還款期限和金額。 | | | |②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長期借款明細(xì)記錄 | | | |，檢查被審計(jì)企業(yè)有無到期未償還的長期借款。如有| | | |，則應(yīng)查明是否已向貸款單位提出申請并經(jīng)同意后辦| | | |理延期手續(xù)。 | | | |③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會計(jì)處理是否正確。 | | | |④檢查相關(guān)會計(jì)處理是否正確。 | | | |（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的利息，檢查利息計(jì)算、支付的 | | | |準(zhǔn)確性。 | | | |（4）檢查企業(yè)“債轉(zhuǎn)股”工作和會計(jì)處理是否符合國 | | | |家有關(guān)規(guī)定。 | | | | | | | |5．檢查長期借款的完整性 | | | |（1）詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會議紀(jì)要、重大 | | | |合同、函證和銀行貸款利息通知單等。 | | | |（2）在長期借款詢證函中列出專欄詢問對方有無未 | | | |列入函內(nèi)的其他借貸款往來，同時審查銀行往來函證| | | |結(jié)果，檢查長期借款的完整性。 | | | |（3）對比長期借款明細(xì)表項(xiàng)目和支付利息費(fèi)用原始 | | | |憑證上的單位或項(xiàng)目，檢查有無未登錄或未計(jì)提利息| | | |的長期借款。 | | | | | | | |6．審查外幣長期借款的折算 | | | |（1）抽查外幣長期借款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生 | | | |時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額| | | |；期末是否按市場匯率將外幣長期借款余額折合為記| | | |賬本位幣金額。 | | | |（2）抽查外幣折算差額是否計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；折算方 | | | |法是否前后各期一致。 | | | | | | | |7．檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露， | | | |檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已在“一年內(nèi)到期的 | | | |長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映，檢查是否披露長期借款 | | | |抵押和但保、還款方式和期限、利率以及本期內(nèi)予以| | | |資本化的借款費(fèi)用金額、開始資本化的時間、暫停期| | | |間等情況。 | | | | | | | |8．完成長期借款審定表。 | | |
長期負(fù)債及其他負(fù)債W-01長期借款審計(jì)程序表