非流動資產(chǎn)W-04在建工程審計(jì)程序表
索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 在建工程審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁次： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | | | | | |1．取得或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確 | | | |，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。 | | | | | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核。 | | | | | | | |3．實(shí)地觀察在建工程，并詢問被審計(jì)企業(yè)工程部門負(fù)責(zé) | | | |人，檢查在建工程存在性和完整性，觀察在建工程形象進(jìn)| | | |度和待安裝設(shè)備保管情況。 | | | | | | | |4．取得在建工程審批文件，檢查在建工程的合法性： | | | |（1）檢查項(xiàng)目建議書批復(fù)或可行性研究批復(fù)或初步設(shè)計(jì) | | | |批復(fù)等批準(zhǔn)文件是否齊全。 | | | |（2）檢查固定資產(chǎn)投資許可證、土地使用許可證、規(guī)劃 | | | |許可證、建設(shè)許可證、開工許可證或其他有關(guān)證件是否齊| | | |全。 | | | |（3）檢查不附帶土建的設(shè)備安裝工程審批手續(xù)是否齊全 | | | |，重點(diǎn)檢查擴(kuò)大（投資）生產(chǎn)規(guī)模和采購特種設(shè)備的批準(zhǔn)| | | |文件。 | | | |（4）對比審批文件和招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)方案、采購合同 | | | |或承包合同，檢查實(shí)際建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容或設(shè)備規(guī)格是| | | |否與批準(zhǔn)文件相符。 | | | | | | | |5．檢查在建工程的土地征用合同、招投標(biāo)文件、承包合 | | | |同和貸款協(xié)議等文件，檢查在建工程歸被審計(jì)單位所有。| | | | | | | |6．抽查在建工程明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證 | | | |（1）檢查在建工程增減的會計(jì)處理是否正確。 | | | |（2）檢查在建工程的利息支出，是否嚴(yán)格按會計(jì)制度規(guī) | | | |定記入在建工程價(jià)值；檢查有無將生產(chǎn)經(jīng)營的利息支出，| | | |列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但| | | |尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及| | | |外幣借款的匯兌損溢，應(yīng)記入在建工程。 | | | |（3）抽查在建工程領(lǐng)料的原始憑證，檢查是否將生產(chǎn)經(jīng) | | | |營成本記入在建工程；檢查在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料、| | | |本單位半成品或產(chǎn)成品，是否按售價(jià)進(jìn)行結(jié)算并記銷售，| | | |同時(shí)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 | | | |（4）對比形象進(jìn)度，檢查預(yù)付款、工程進(jìn)度款支付的合 | | | |理性；檢查在建工程年末余額的準(zhǔn)確性。 | | | |（5）檢查已完工程項(xiàng)目及其他轉(zhuǎn)出事項(xiàng)的會計(jì)處理是否 | | | |正確。 | | | | | | | |7．檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手 | | | |續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理的項(xiàng)目。 | | | | | | | |8．通過觀察和詢問，檢查在建工程是否有副產(chǎn)品或其他 | | | |形式的收入，檢查在 | | | |建工程在建設(shè)和試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，| | | |是否按規(guī)定沖減在建 | | | |工程成本。 | | | | | | | |9．檢查在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。檢查會 | | | |計(jì)報(bào)表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以資本化的| | | |利息支出。 | | | | | | | |10．完成在建工程審定表。 | | |
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