外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅總局版申報審核系統(tǒng)業(yè)務(wù)講解資料e
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅 總局版申報審核系統(tǒng)業(yè)務(wù)講解資料 （二ΟΟ四年三月） 背景簡介 為貫徹執(zhí)行國務(wù)院對現(xiàn)行出口退稅機制改革的決定，適應(yīng)近年來外貿(mào)企業(yè)出口退稅 在政策、單證和有關(guān)電子信息比對上要求的變化，進一步做好本市外貿(mào)企業(yè)出口貨物退 稅電子化管理工作，上海市國家稅務(wù)局決定自2004年1月1日起，本市外貿(mào)企業(yè)報關(guān)出口 貨物的退稅，一律使用國家稅務(wù)總局組織研制開發(fā)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅管理軟件（ 以下簡稱“總局軟件”）。 政策介紹 一、基本內(nèi)容 （一）按照國家規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算有兩種方法，即“單票對 應(yīng)法”和“加權(quán)平均法”。目前總局軟件使用的出口退稅計稅方法為單票對應(yīng)法。 所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報， 對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額 。即在同一關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口 均不結(jié)余。 在“單票對應(yīng)法”下，存在以下四種進貨出口對應(yīng)方式： 一票出口對應(yīng)一票進貨；多票出口對應(yīng)一票進貨；一票出口對應(yīng)多票進貨；多票出 口對應(yīng)多票進貨。 （二）外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還已納的 消費稅。 二、外貿(mào)企業(yè)退稅辦法的適用范圍 （一）企業(yè)范圍 1、經(jīng)對商務(wù)部（原為外貿(mào)易經(jīng)濟合作部，以下同）及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng) 營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)； 2、經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)； 3、經(jīng)商務(wù)部批準設(shè)立的外商投資商業(yè)企業(yè)； 4、享受國家特殊政策比照外貿(mào)企業(yè)退稅方法的其他企業(yè)。如：外輪供應(yīng)公司、遠洋 運輸供應(yīng)公司、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)、出境口岸免稅店、采購國產(chǎn)設(shè)備并符合退 稅政策的外商投資企業(yè)等。上述企業(yè)因業(yè)務(wù)的特殊性，目前審核環(huán)節(jié)暫不納入總局軟件 ，但其審批、開票、退庫、銷號等環(huán)節(jié)將使用總局軟件操作。 （二）貨物范圍 1、對外貿(mào)企業(yè)出口凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予 退稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物外，都屬出口退稅范圍； 2、其他特準退稅的貨物： （1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物； （2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； （3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物； （4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物； （5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電 產(chǎn)品； （6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件； （7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物； （8）對國家旅游局所屬中國免稅公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、 工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品； （9）對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名國產(chǎn)物品； （10）外商投資企業(yè)采購并符合退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備； （11）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨 、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨 物等。 3. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算 （一）出口貨物增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的 購進金額和相應(yīng)的退稅率計算。 基本公式如下： 應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率 或 ＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率 （二）收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅出口貨物增值稅的計算 1、凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的12類出口貨物，按以下公式計算退 稅： 應(yīng)退稅額＝{[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額] ／（1＋征收率）}×6%（或5%） 2、凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公 式計算退稅： 應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%（或5%） （三）委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅 專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工 費，憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應(yīng)的退稅率，計算加工費的 應(yīng)退稅額。 （四）進料加工復(fù)出口貨物退稅計算 1、進口料件采取作價加工方式復(fù)出口 應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進口料件金額×料件扣稅率－海關(guān)已對進口料件實征 的增值稅稅款 料件扣稅率確定方法：凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按 進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù) 出口貨物退稅稅率計算抵扣。 2、進口料件采取委托加工方式復(fù)出口 應(yīng)退稅額=購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率+增值稅專 用發(fā)票注明的加工費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款 （五）出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅的計算 消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié) 實際繳納的消費稅。計算公式如下： 實行從價定率征收辦法： 應(yīng)退稅額＝購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率 實行從量定額征收辦法： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×單位稅額 實行復(fù)合計稅辦法： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×定額稅率＋出口銷售額×比例稅率 三、出口貨物退稅率的確定 （一）出口貨物退稅率根據(jù)出口貨物商品代碼依照當年由國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口 商品退稅率文庫（下簡稱退稅率文庫）確定。 出口貨物商品代碼根據(jù)出口報關(guān)單上的商品編碼確定。屬于國家稅務(wù)總局在退稅率 文庫中對商品編碼擴展的（即退稅率文庫中出口貨物商品代碼是9位或11位的），還應(yīng)按 退稅率文庫出口商品代碼的歸類確定。 （二）退稅率執(zhí)行日期的確定 1、自2004年1月1日起，出口貨物退稅率進行了調(diào)整，具體執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān) 單（出口貨物專用）上所注明的出口日期為準。 2、對出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬于退稅率調(diào)整 范圍的成套設(shè)備（指出口價值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機電產(chǎn)品（指單臺、 件價值在100萬美元以上的機電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月 1日以后出口的，經(jīng)國家稅務(wù)總局會同財政部審核批準，按調(diào)整前的退稅率辦理退稅。 3、自2004年1月1日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表購買中國產(chǎn)物品和勞務(wù)、 外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備、利用外國政府和國際金融組織貸款采用國 際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品和生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的 海洋工程結(jié)構(gòu)物，繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅。 除上述以外的其他國內(nèi)銷售、采購，視同出口準予退（免）稅的貨物，統(tǒng)一按調(diào)整 后的退稅率計算并辦理退稅。具體執(zhí)行日期以銷貨方發(fā)票開具的時間為準。 （三）其他問題 1、凡從小規(guī)模納稅人購進出口貨物并持稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票申請出口退 稅的，企業(yè)應(yīng)在申報系統(tǒng)中進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入時，將“法定征稅稅率”修改為6%，并 按規(guī)定的退稅率（6%或5%）辦理退稅。 2、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物申請退稅時，應(yīng)將購進國內(nèi)原 輔材料所對應(yīng)的商品代碼、商品名稱和退稅率在相關(guān)憑證上注明。 四、其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定 （一）一筆進貨分批出口的處理方法 由于在單票對應(yīng)法中進貨不允許結(jié)余，因此外貿(mào)企業(yè)如發(fā)生一筆進貨分批出口的， 應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)的退稅部門開具進貨分批申報單，作為下次退稅申報的進貨憑證。 （參見本講解資料所附《出口退稅進貨分批申報單使用管理要求》） （二）進貨出口對應(yīng)方式的選擇問題 如上所述，企業(yè)進貨和出口存在四種對應(yīng)方式。由于在單票對應(yīng)法下，關(guān)聯(lián)號是最 小的退稅計稅單位，若關(guān)聯(lián)號下的進貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其錯誤發(fā)生的概率愈高。 因此，為了提高企業(yè)退稅數(shù)據(jù)審核的通過率，建議企業(yè)盡可能實現(xiàn)“一票進貨對應(yīng)一票出 口”。 （三）進料加工進口料件采取作價銷售方式的業(yè)務(wù)處理 在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他 企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應(yīng)將每月銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)的進口料件情況按開具的增值 稅專用發(fā)票上的金額，在納稅申報前向主管退稅稅務(wù)機關(guān)上報《進料加工免稅證明申請表 》。退稅機關(guān)審核批準后，向出口企業(yè)出具《進料加工貿(mào)易免稅證明》，主管征稅的稅務(wù)機 關(guān)憑此證明對這部分銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出 口企業(yè)辦理出口退稅時在當期或最近一期應(yīng)退稅額中抵扣。 五、外貿(mào)企業(yè)老庫存申請退稅的處理辦法 由于外貿(mào)企業(yè)退稅的計算方法將由原來的“加權(quán)平均法”改變?yōu)椤皢纹睂?yīng)法”，原已 向退稅機關(guān)申報的庫存貨物出口，因無法再提供相關(guān)進貨單證，為此對出口企業(yè)2004年 以前的存貨出口，按以下辦法處理： （一）確定可申請出口退稅的老庫存最大金額（以下簡稱“可使用老庫存”） 1、外貿(mào)企業(yè)根據(jù)2003年度會計年報向退稅機關(guān)申報老庫存金額。具體包括“商品采 購”、“庫存商品”、“待運和發(fā)出商品”、“材料物質(zhì)”、“加工商品”等帳戶中外銷部分的帳 面余額。 2、企業(yè)申報的老庫存金額經(jīng)退稅機關(guān)審核，確定為“可使用老庫存”。但如果企業(yè)申 報的老庫存金額大于該企業(yè)在2003年度清算后退稅機關(guān)返還的進貨余額，則按退稅機關(guān) 返還的進貨余額確定“可使用老庫存”。 3、退稅機關(guān)將確定的“可使用老庫存”交企業(yè)確認，此金額作為企業(yè)今后申請老庫存 退稅的限額。 （二）“可使用老庫存”的退稅管理 1、“可使用老庫存”退稅的申請 企業(yè)老庫存出口后，應(yīng)憑出口報關(guān)單、外匯核銷單、“外貿(mào)企業(yè)出口退稅存貨動用單 ”（以下簡稱“動用單”）等規(guī)定單證向退稅機關(guān)申請辦理退稅。 2、“動用單”的開具 企業(yè)動用老庫存用于退稅申報，應(yīng)憑出口報關(guān)單向主管退稅機關(guān)申請開具“動用單” 。“動用單”開具的出口商品代碼以報關(guān)單上的商品代碼為準，并且該出口商品代碼在該 企業(yè)2003年度清算后退稅機關(guān)返還的庫存中存在；開具的數(shù)量為企業(yè)報關(guān)出口實際動用 老庫存數(shù)量；開具的單價為2003年度清算后退稅機關(guān)核定的各商品代碼的加權(quán)平均單價 。 企業(yè)如將老庫存轉(zhuǎn)內(nèi)銷需申請抵扣的，也比照上述辦法開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”。 鑒于動用單開具工作量較大，原則上只允許企業(yè)一年中分上下半年各集中開具一次 。 3、“可使用老庫存”使用期限 對企業(yè)在2004年1月1日至2006年12月31日動用老庫存出口，允許開具“動用單”并申 報退稅。從2007年1月1日起，不論企業(yè)的“可使用老庫存”是否已使用完畢，不得再開具 “動用單”。個別情況特殊的，由企業(yè)提供具體相關(guān)憑證，報市局特批，但“動用單”的開 具期限最長不得超過2008年12月31日。 4、“可使用老庫存”的管理要求 退稅機關(guān)應(yīng)按戶做好“可使用老庫存”統(tǒng)計臺帳，累計開具“動用單”金額不得超過已 確定的“可使用老庫存”。 退稅機關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局每年下發(fā)的出口商品代碼庫，做好老庫存的商品代碼維 護工作。 操作管理 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定要求辦理退（免）稅登記、退稅申報、涉稅單證出具等退稅 事宜。 自2004年起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用“總局軟件”（申報端）進行電子申報，具體使用范圍 包括“退稅申報”、“單證辦理”兩個部分，目前本市除單證辦理中“來料加工”暫不使用外 ，其余都應(yīng)按規(guī)定使用。 一、外貿(mào)企業(yè)退稅登記 （一）退稅登記程序 1、外貿(mào)企業(yè)在首次辦理退稅登記時，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管征稅機關(guān)申請?zhí)顚憽冻?口退（免）稅登記稅務(wù)核定聯(lián)系單》（簡稱《聯(lián)系單》）。由征稅機關(guān)核定外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù) 機關(guān)管理部門、企業(yè)注冊類型及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口 企業(yè)退（免）稅登記申請表》（簡稱《申請表》）。外貿(mào)企業(yè)憑《聯(lián)系單》，將填寫完整的《 申請表》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負責辦理出口退稅的市財稅三、四分局（以 下簡稱三、四分局）辦理退稅登記。 2、三、四分局受理上述外貿(mào)企業(yè)登記申請后，對《申請表》中的有關(guān)內(nèi)容進行審核， 然后根據(jù)《聯(lián)系單》、《申請表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)進行錄入，并打印、核發(fā) 《出口企業(yè)退稅登記證》。 3、各財稅分局征管企業(yè)的出口退稅登記，由四分局負責管理；各區(qū)縣稅務(wù)局征管企 業(yè)的出口退稅登記，由三分局負責管理。 （二）退稅登記信息的變更、注銷 1、已辦理退稅登記的企業(yè)，如企業(yè)相關(guān)登記信息（不包括《聯(lián)系單》中的信息）發(fā)生 變更的，由企業(yè)持變...
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅總局版申報審核系統(tǒng)業(yè)務(wù)講解資料e