審計(jì)質(zhì)量控制程序
審計(jì)質(zhì)量控制程序 為嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求，特制訂本控制程序。 一、 業(yè)務(wù)承接的控制程序 1、 承接業(yè)務(wù)之前，必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查， 并將調(diào)查情況向主任會(huì)計(jì)師報(bào)告； 2、 由主任會(huì)計(jì)師或其代理人與委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)進(jìn)行商談； 3、 將擬承接的業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)； 4、 由主任會(huì)計(jì)師或其代理人與委托人簽定審計(jì)業(yè)務(wù)委托書。 二、 審計(jì)計(jì)劃控制程序 1、 首先對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評(píng)價(jià)； 2、 對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性測試； 3、 評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 4、 確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； 5、 確定審計(jì)重要性水平； 6、 編制審計(jì)計(jì)劃； 7、 經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會(huì)計(jì)師兩級(jí)審查后，報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)； 8、 將批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃下達(dá)項(xiàng)目組全體審計(jì)人員執(zhí)行。審計(jì)計(jì)劃的修改也必須按程序報(bào)批 ，并記錄于審計(jì)工作底稿。 三、 現(xiàn)場外勤工作質(zhì)量控制程序 1、 首先必須委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的管理和技術(shù)人員（其中至少有兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師） ，組成項(xiàng)目組，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)； 2、 審計(jì)助理人員必須在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下工作，其審計(jì)工作底稿必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核 并簽字； 3、 建立現(xiàn)場工作的逐級(jí)報(bào)告制度，凡重大和疑難事項(xiàng)必須書面報(bào)告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量 控制委員會(huì)，質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會(huì)必須書面給予回復(fù)。往來報(bào)告及回復(fù)資 料必須收錄于審計(jì)工作底稿； 4、 按照“審計(jì)質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)底稿的三級(jí)復(fù)核制度，尤其是項(xiàng)目經(jīng)理 的現(xiàn)場復(fù)核（一級(jí)復(fù)核），必須嚴(yán)格執(zhí)行，并將復(fù)核意見記錄于審計(jì)工作底稿。否則， 不予簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。 四、 審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制程序 1、首先項(xiàng)目經(jīng)理要收集、審核、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)差異匯總表； 2、就審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位交換意見，并將交換意見的情況作出記錄，由雙方代表 簽字確認(rèn)； 3、復(fù)核已審會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，了解被審計(jì)單位調(diào)整情況； 4、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)及被審計(jì)單位調(diào)整情況，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真分 析判斷，提出最終審計(jì)意見和擬出具的審計(jì)報(bào)告類型； 5、項(xiàng)目經(jīng)理填制審計(jì)意見報(bào)批單，連同與客戶交換意見記錄表一并逐級(jí)上報(bào)審批； 6、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師審定的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告類型，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿； 7、項(xiàng)目經(jīng)理填制“審計(jì)報(bào)告簽批單”，逐級(jí)上報(bào)審批，最后由主任會(huì)計(jì)師審定簽發(fā)。 五、檔案管理質(zhì)量控制程序 1、 審計(jì)項(xiàng)目外勤工作結(jié)束后，必須按照“審計(jì)工作底稿編制規(guī)范”和“審計(jì)檔案管理制度”的 規(guī)定，將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告以及其他相關(guān)資料整理歸檔， 編制清冊(cè)，統(tǒng)一移交檔案室管理； 2、 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類，永久性檔案永久保存，一般性檔案至少 保存十年，保管期限從年度終了后的第一天算起。 3、檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并編制檔案銷毀清冊(cè)。 4、嚴(yán)格做到“四不”、“五防”。即：不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水 、防霉變、確保檔案的安全完整。 5、嚴(yán)格遵守有關(guān)保密規(guī)定，未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得復(fù)印、復(fù)制檔案。 6、調(diào)閱檔案、必須先辦理借閱手續(xù)，嚴(yán)禁將檔案帶出檔案室。 7、本所人員調(diào)離時(shí)，必須將所借用的檔案資料全部清退，同時(shí)對(duì)暫由個(gè)人保管，但屬于 涉及本所業(yè)務(wù)機(jī)密的有關(guān)資料清理收回。
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