應付帳款管理辦法
黑龍江省完達山乳業(yè)股份有限公司 應付帳款管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求，加強股份公司及所屬企業(yè)的應付帳款管理，提高企業(yè)內部 控制水平，結合股份公司所屬企業(yè)生產經(jīng)營特點和管理要求，特制定本辦法。 第二條 本辦法適用于黑龍江省完達山股份有限公司所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位。 第二章 應付帳款確認 第三條 應付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 第四條 企業(yè)應付帳款入帳時間的確定，應以與所購物資的所有權有關的風險和報酬已經(jīng)轉移或 勞務已經(jīng)接受為標志 第三章“應付帳款“科目核算內容 第五條 企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證(發(fā)票賬 單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票 上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，按應付的價款， 貸記本科目。 第六條 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬 單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。 第七條 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 第八條 企業(yè)與債權人進行債務重組，應按以下規(guī)定處理： (一)以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的，企業(yè)應按應付債務的賬面余額， 借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“資本公積——其 他資本公積”科目。 (二)以非現(xiàn)金資產清償債務，分別以下情況處理： 1.企業(yè)以短期投資清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按短期投 資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短 期投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按短期投資 的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出— —債務重組損失”科目，按短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬 面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 2.企業(yè)以其存貨清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項存貨 已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫存商品”、 “原材料”等科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，按應支付的其他相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按存貨的賬面 價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重 組損失”科目，按存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額 ，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 3.企業(yè)以其固定資產清償債務的，應按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科 目，按固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產已計提的減值準備， 借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目；發(fā)生的清理費 用，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按應付債務的賬面余額 ，借記本科目，按“固定資產清理”科目的余額，貸記“固定資產清理”科目，按其差額， 借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目，或貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 4.企業(yè)以長期投資清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項長 期投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸 記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、 “應交稅金”等科目，按長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面 價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目，按長期投資的賬面價值與應支付 的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 5.企業(yè)以無形資產清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項無 形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產的賬面余額，貸 記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按無 形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外 支出——債務重組損失”科目，按無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債 務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 6.企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產和部分現(xiàn)金資產抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目；按債務的賬面價值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為 債務的賬面價值；以非現(xiàn)金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。 7.企業(yè)以非現(xiàn)金資產抵償債務，同時債權人支付部分現(xiàn)金的，應將接受的現(xiàn)金記入 “銀行存款”等科目；按債務的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務的非現(xiàn)金資 產的賬面價值的差額，按上述原則進行會計處理。 (三)以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債 權而享有的股權的份額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資 本(或股本)溢價”科目。 (四)以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他負債條件后未來應付金額小于 債務重組前應付賬款賬面價值的，應將其差額計入資本公積，借記本科目，貸記“資本公 積——其他資本公積”科目。 如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在將來應付金額中。或 有支出實際發(fā)生時，沖減重組后債務的賬面價值。如果在未來償還債務期間內未滿足債 務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別 情況處理：若按債務重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期(按年、季等)結算，應當在結 算期滿時，按已確認的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；若按債務 重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務結清時一并計算的，應當在結清債務時，按未發(fā) 生的或有支出金額作為資本公積處理。 (五)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產、債務轉為資本和修改其他債務條件等方式(混合重組方式 )的組合清償某項債務的，企業(yè)應以先支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產的賬面價值、債務 轉為資本，沖減重組債務的賬面價值，再按上述原則進行處理。 第九條 應付帳款一般在較短時間內支付。有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法制 服，或者將應付帳款轉給關聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需制服的應付款項，應 直接轉入資本公積，借記“應付帳款“科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 第十條 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付給供應商購貨定金或部分貨款，也可以通過“應付帳款”科目核算 。在編制資產負債表時則需認真分辨“應付帳款”科目各明細帳的余額性質，如為借方余 額，則屬預付帳款性質，應作為“預付帳款”項目填列于資產負債表流動資產項目中。 第十一條 “應付帳款“科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。 第十二條 企業(yè)應當按照供應商設立應付帳款臺賬，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個供應商應付 款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。 第十三條 企業(yè)財務管理部門應當定期編制應付款項明細表，向企業(yè)管理人員和有關業(yè)務部門反映 應付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應付款項管理情況。 第四章 附則 第十四條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。 第十五條 本辦法解釋權歸股份公司財務部。
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