消費(fèi)稅簡(jiǎn)介
消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。國(guó)務(wù)院于1993年12月13日頒布了 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國(guó)消 費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開(kāi)征消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)：1、征收范圍具有選擇性；2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3、征收方法具有 選擇性；4、稅率、稅額具有差別性；5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 [pic] 一、消費(fèi)稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消 費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和 個(gè)人；委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，委托方也是納稅人。 二、消費(fèi)稅的征稅范圍 我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石 、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等十一種商品。 三、消費(fèi)稅的稅目稅率 消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng) 目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%， 最高45%。 四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消 費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅 消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法 1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率 2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同 類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi) 品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品 銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（ l一消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率 6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售 額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方 面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率 六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用 于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。 2、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。 七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔 稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
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