稅收優(yōu)惠政策速查
目 錄 第一節(jié) 能源交通運輸業(yè) 1 第二節(jié) 金融保險證券業(yè) 14 第三節(jié) 科技及新興產業(yè) 33 第四節(jié) 文教體育衛(wèi)生 50 第五節(jié) 民政福利與社會保障 63 第六節(jié) 行政司法及公共事業(yè) 81 第七節(jié) 出口稅收優(yōu)惠 92 第八節(jié) 進口稅收優(yōu)惠 103 第九節(jié) 區(qū)域稅收優(yōu)惠 112 稅收優(yōu)惠政策速查 第一節(jié) 能源交通運輸業(yè) 　　具體范圍包括：石油、石化、天然氣、煤炭、電力、核能、礦山、采掘業(yè)、水利工 程等能源基礎設施及其相關產業(yè)和鐵路、公路、橋梁、隧道、地鐵、港口、碼頭、機場 等交通運輸基礎設施以及相關的海陸空運輸產業(yè)、項目和收入。 一、流轉稅 　　具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、資源稅和農業(yè)稅6個稅種的稅收優(yōu)惠。 　　1.供電工程貼費不征稅。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設110千伏及以下各級電壓 外部供電工程建設和改造等費用，包括供電和配電貼費，不征收增值稅。(財稅字［199 7］107號） 　　2.運輸企業(yè)的供車行為不征稅。汽車運輸公司、汽車出租公司將本單位的運輸車輛 作價后給本單位司機或其他人員，分期向司機收取車輛的價款和管理費，不征收增值稅 。(國稅函發(fā)［1995］578號） 　　3.農村電網(wǎng)維護費免稅。農村電管站收取的農村電網(wǎng)維護費，免征增值稅。(財稅字 ［1998］47號） 　　4.銷售柴油免稅。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征增 值稅和消費稅。(國經貿貿易［1998］653號） 　　5.購進柴油免稅。從事加工貿易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購進的柴油，免征 增值稅和消費稅。(國經貿貿易［1998］882號） 　　6.進口漁用設備免稅。遠洋漁業(yè)企業(yè)進口國內不能生產制造的漁用設備，如漁船、 輪機及甲板設備、冷凍設備、船用加工機械設備、船用通訊設備等，免征進口增值稅。 (財稅字［1997］64號） 　　7.進口海洋石油設備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國海洋開采石油、 天然氣，進口直接用于開采作業(yè)的設備、機器和材料，免征關稅和進口增值稅。(財稅字 ［1997］42號、財稅［2001］186號） 　　8.進口陸地石油設備免稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國陸地特定地區(qū)開 采石油、天然氣，進口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設備、機器和材料，免征關稅和進口 增值稅。(財稅字［1997］42號、財稅［2001］186號） 　　9.進口開采石油設備免稅。外國合作者為開采海洋和陸上石油、天然氣而暫時進口 并保證在規(guī)定期限內復運出境的機器和其他工程器材，進口時暫予保稅，復運出境時予 以免稅核銷。(財稅字［1997］42號） 　　10.進口金精礦砂免稅。從1996年1月1日起，對經國家批準進口的金精礦砂，暫免征 進口增值稅。(財稅字［1997］68號） 　　11.基礎設施進口物資免稅。建設保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)基礎設施所需進口的物資、機 器，免征關稅和進口增值稅。 　　12.法定貨物減免。納稅人銷售或進口煤氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅按13% 的稅率征收。(條例第2條) 　　13.礦產品、煤炭減稅。納稅人銷售或進口金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品和煤 炭，按13%的稅率征收增值稅。(［94］財稅字第22號） 　　14.電力減稅。一般納稅人銷售縣以下小型水力、火力發(fā)電單位生產的電力，可按簡 易辦法，按照6%的征收率計算納稅，并準許開具增值稅專用發(fā)票。(［94］財稅字第4號 ） 　　15.中外合作開采原油、天然氣減稅。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按5 %的征收率征收增值稅。(國發(fā)［1994］10號） 　　16.進口飛機減稅。對民航總局直屬航空公司和地方航空公司“九五”期間進口飛機（ 包括租賃飛機），暫按6%計征進口增值稅。(財稅字［1995］78號） 　　17.柴油、汽油減稅。對煉油企業(yè)銷售給特區(qū)內資企業(yè)的柴油、汽油，增值稅2000年 按17%的稅率減征20%. (國經貿貿易［1998］653號） 　　18.出口煤炭退稅。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。對小規(guī)模納 稅人購進并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。(財稅字［1999］200號） 　　19.出口原油退稅。從1999年9月1日起，國家計劃內出口的原油，按13%的退稅率退 稅。(財稅字［1999］227號） 　　20.出口柴油退稅。從1999年12月1日起，企業(yè)出口柴油，按13%的退稅率退稅。(財 稅字［1999］289號） 　　21.進口廢船先征后返。對中國拆船協(xié)會核定的拆船企業(yè)進口廢船，2000年底以前， 進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。(財稅字［1998］103號） 　　22.運輸費用抵扣。從1998年7月1日起，對增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所 支付的運輸費用，可按運費金額（不包括裝卸費、保險費等雜費）7%的扣除率計算準予 抵扣的進項稅額。(財稅字［1998］114號） 　　23.鐵路運費抵扣。從2000年1月1日起，對增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，所支 付的鐵路運輸費用，包括運輸運營費用、鐵路建設基金、臨管鐵路運費及新線運費，準 予按7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。(國稅發(fā)［2000］14號） 　　24.法定項目扣除。應稅消費品的銷售額準予在計征消費稅時扣除如下款項：(細則 第14條) 　　(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的； 　　(2)納稅人將承運部門的運費發(fā)票轉交給購貨方的。 　　25.鐵路大修業(yè)務免稅。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非獨立核算單位在本鐵 路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務，均未與本單位結算大修工程價款，不繳納營業(yè) 稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務的，應繳納營業(yè)稅。(國稅函［2000］891號 ） 　　26.車輛通行費免稅。從2000年10月22日起，對交通、建設部門貸款或按照國家規(guī)定 有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，其收費項目和 標準由省級有關部門審核，所收資金金額納入財政專戶、實行收支兩條線管理的，不繳 納營業(yè)稅。(財稅［2000］139號） 　　27.機場管理建設費先征后返。對于民航按規(guī)定標準收取的機場管理建設費征收的營 業(yè)稅實行先征后返。(財稅字［1996］32號） 　　28.運輸企業(yè)扣除項目。運輸企業(yè)自中國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他 運輸企業(yè)承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 (條例第5條) 　　29.聯(lián)運業(yè)務稅項扣除。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以其實際取得的收入為營業(yè)額，即 以聯(lián)運業(yè)務的全部收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余 額為營業(yè)額。(國稅發(fā)［1994］159號） 　　30.航空包機業(yè)務稅項扣除。航空企業(yè)從事包機業(yè)務，包機公司向旅客或貨主收取的 運營收入，其應稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運 輸企業(yè)的包機費后的余額。(國稅發(fā)［2000］139號） 　　31.加熱修井原油免稅。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（ 條例第7條) 　　32.中外合作油田免稅。中外合作油（氣）田，按合同開采的原油、天然氣，暫不征 收資源稅。(國稅發(fā)［1999］55號） 　　33.北方海鹽減稅。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所 產的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。(［94］財稅字第96號） 　　34.江蘇海鹽減稅。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海 鹽每噸12元征收資源稅。(財稅字［1996］24號） 　　35.鐵礦石和有色礦減稅。從1996年7月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)獨立礦山鐵礦石資源 稅，減按規(guī)定稅額標準的40%征收；對有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標準的70%征 收。(財稅字［1996］82號、財稅［2002］17號） 　　36.四川天然氣減稅。從1998年1月1日起，對四川石油管理局天然氣的資源稅，其適 用稅額為每千立方米13元。(財稅字［1996］24號） 　　37.液體鹽稅額扣除。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液 體鹽的已納稅額準予抵扣。(國稅發(fā)［1994］15號） 　　38.機場鐵路軍隊免稅。軍隊、軍馬場、軍用機場、民用機場和鐵路局在機場、鐵道 空地上種植農作物的收入，免征農業(yè)稅。(［76］財稅字第5號） 　　39.輪船修理業(yè)務免稅。從2002年1月1日起，中遠集團的輪船修理業(yè)務，免征增值稅 。(國稅函［2002］366號) 　　40.青藏鐵路建設免稅。對中標的加工生產企業(yè)為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水 泥預制構件，免征增值稅；對中標的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設計企業(yè)從事青藏鐵路 建設的施工、監(jiān)理和勘察設計所取得的收入，免征營業(yè)稅；對青藏鐵路公司在建設期間 取得的臨時管理運輸收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］128號) 　　41.國產重型燃氣輪機免稅。從2003年1月1日至2005年底前，對國內企業(yè)生產型號為 PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃氣輪機，免征增值稅；并允許為生產該重型燃氣 機輪所發(fā)生的增值稅進項稅額，在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如“十五”期間國家 稅收制度沒有重大調整，則上述政策繼續(xù)執(zhí)行至2007年底。(財稅［2003］132號) 　　42.船舶、汽車、鐵道機車出口退稅率17%. 從2004年1月1日起，對船舶、汽車及其關鍵零部件、鐵道機車等列明貨物出口退稅率維 持17%不變。(財稅［2003］222號) 　　43.三峽電力產品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其外銷的電力產品，按適用稅 率征收增值稅，電力產品增值稅稅收負擔超過8%的部分，實行增值稅即征即退政策。(財 稅［2002］24號) 　　44.核電產品先征后返。從2002年7月1日起至2007年6月30日止，對嶺澳核電有限公 司生產銷售的電力產品，實行增值稅先征后返80%的政策。(財稅［2002］95號) 　　45.銅原料進口先征后返。從2003年1月1日至2003年底止，對重點銅冶煉企業(yè)在核定 數(shù)量內進口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返。(財 稅［2003］81號) 　　46.鐵路貨車修理免稅。從2001年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內部單位為本系統(tǒng)修理貨車 的業(yè)務，免征增值稅。(財稅［2001］54號) 　　47.國外修理修配業(yè)務免稅。1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)承接國外飛機修 理修配業(yè)務取得的收入，免征增值稅。從國內采購的用于修理修配的零部件、原材料等 ，按照購貨增值稅專用發(fā)票和適用退稅率辦理退稅。(國稅函［2001］104號) 　　48.調配成品油不征稅。從2002年5月1日起，對采取統(tǒng)一配送成品油方式設立的非獨 立核算的加油站，經稅務機關批準實行匯總繳納增值稅，其銷售跨縣、市調配的成品油 ，不征收增值稅。(國家稅務總局令［2002］第2號) 　　49.安裝稅控裝置抵扣。加油站外購稅控加油機和稅控裝置，可憑購進稅控裝置和稅 控加油機取得的專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計入企業(yè)當期的進項稅額予以抵扣。20 02年3月1日前，加油站外購稅控加油機及稅控裝置，未取得增值稅專用發(fā)票的，可憑外 購上述貨物的普通發(fā)票，按照該貨物的適用稅率計算抵扣進項稅額。(財稅［2002］15號 ) 　　50.成品油銷項扣除。從2002年5月1日起，加油站通過稅控加油機加注成品油，在計 征增值稅銷項稅額時，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除。(國家稅務總局令2002年第2 號) 　　51.鐵路運費進項稅額抵扣。從2003年8月22日起，對鐵路運輸部門開具新增的北疆 線、南疆線、西康線、上鉛線、福前線、內六線、塔十線、廣深線貨票運費，允許按7% 的扣除率計算抵扣進項稅額。(國稅函［2003］970號) 　　52.鐵路快運費用抵扣。從2003年8月22日起，對一般納稅人購進或銷售貨物取得的 中國鐵路包裹快運公司開具的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7%的 扣除率計算抵扣進項稅額。(國稅函［2003］970號) 　　53.鐵道企業(yè)內部核算收入不征稅。從2002年5月1日起，對各鐵路局、鐵路分局之間 ，因財務內部核算取得的線路使用費，車站旅客服務費，車站上水服務費，機車牽引費 ，售票服務費，旅客列車車輛加掛費，行包專列車輛加掛費，行包專列發(fā)送服務費，接 觸網(wǎng)使用費和鐵路局內、局之間因財務改革產生的其他付費項目，不征收營業(yè)稅。(國稅 發(fā)［2002］44號) 　　54.國際航空電訊協(xié)會收費不征稅。國際航空電訊協(xié)會向中國境內會員收取的網(wǎng)絡服 務費、信息處理費和管理費，不征收營業(yè)稅。(國稅函［2001］217號) 　　55.民航行政事業(yè)性收費不征稅。從2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機 構在開展相關業(yè)務時收取，并納入預算管理，實行“收支兩條線”的民航登記費、工本費 、審查費、補償費等8項行政事業(yè)性收費，不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］170號) 　　56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。從2003年10月1日至2003年12月31日，繼續(xù)對民航旅客 運輸業(yè)務和旅游業(yè)，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］227號) 　　57.進口重型燃氣輪機關鍵零部件免稅。從2003年1月1日至2005年底前，對國內企業(yè) 生產重型燃氣輪機所需進口的關鍵零部件，免征進口關稅，照章征...
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