營業(yè)稅 避稅籌劃
營業(yè)稅 避稅籌劃 利用兼營銷售和混合銷售的營業(yè)稅避稅籌劃 對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目營業(yè)額。因?yàn)椴煌惸繝I業(yè)額確定的 標(biāo)準(zhǔn)不同，有些稅目適用的稅率也不同。對(duì)未按不同稅目的分別核算營業(yè)額的，從高適 用稅率。 納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者 非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅 勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，納稅人從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并不僅僅局限在某單一應(yīng)稅項(xiàng)目上 ，往往會(huì)同時(shí)出現(xiàn)多項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目。對(duì)不同的經(jīng)營行為應(yīng)有不同的稅務(wù)處理。這是貫徹執(zhí) 行營業(yè)稅條例，正確處理營業(yè)稅與增值稅關(guān)系的一個(gè)重點(diǎn)。作為納稅人，必須正確掌握 稅收政策，準(zhǔn)確界定什么是兼營銷售和混合銷售，才能避免從高適用稅率，以維護(hù)自身 的稅收利益。 利用應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的營業(yè)稅避稅籌劃 營業(yè)稅的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率 　　納稅人的營業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞?取的全中價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。確定營業(yè)額是利用應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的營業(yè)稅避稅籌劃的關(guān)鍵。 建筑工程承包的營業(yè)稅避稅籌劃 對(duì)工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同，將營業(yè)稅劃分成兩個(gè)不同的稅目。建筑 業(yè)適用的稅率是3%，服務(wù)業(yè)適用的稅率是5%。這就為工程承包公司進(jìn)行避稅籌劃提供了 契機(jī)。 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條第三款規(guī)定："建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的 ，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。"工程承包 公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建筑單位簽訂建筑安裝工程承包合同 的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，如果工程承包公司不與建 設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的 此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。 利用減免稅項(xiàng)目的營業(yè)稅避稅籌劃 　　1、 建筑業(yè)的免稅政策 單位和個(gè)人承包國防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營業(yè)稅。 "國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程"是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng) 工程。 　　2、 金融業(yè)的免稅規(guī)定 對(duì)中國進(jìn)出口銀行和國家開發(fā)銀行繳納的營業(yè)稅全部返還（先繳后退）。 對(duì)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營業(yè)稅全部返還（先繳后退）。 　　3、 保險(xiǎn)業(yè)免稅政策 農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅 農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。 對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。 　　4、 文化體育業(yè)的免稅政策 1． 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化 活動(dòng)的門票收入，免繳營業(yè)稅。 2． 宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入，是指款廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、 宗教活動(dòng)銷售門票的收入。 3． 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。 4． 與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，免繳營業(yè)稅。 　5、 服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定 1． 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。 2． 婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。 3． 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。 4． 安置"四殘人員"占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅"服務(wù)業(yè)"稅 目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。 　　5． 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。 　　6、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的免稅政策 1． 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。 2． 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免繳或業(yè)稅。 3． 為了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免繳營業(yè)稅。 　　校辦企業(yè)，凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（"服務(wù)業(yè)"稅目中的旅店業(yè) 、飲食業(yè)和"娛樂業(yè)"稅目除外），可免繳營業(yè)稅。
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