郵電通信企業(yè)會計制度
郵電通信企業(yè)會計制度 1993年3月20日財政部（93）財會字第13號文發(fā)布* |*此文如下： | |郵電部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃| |單列市財政廳（局）： | |為了規(guī)范和加強郵電通信企業(yè)會計核算| |工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，制定了《 | |郵電通信企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們 | |，請布置所有郵電通信企業(yè)貫徹執(zhí)行。| |執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。 | 目錄 一、總說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類和格式 （二）會計報表編制說 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總說明 （一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范郵電通信企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 （二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有郵電通信企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。 （三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報 表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減 少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會 計電算化。 各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之 用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的 名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 （四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理 需要的會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 月份會計報表應于月份終了后6天內報出；季度會計報表應于季度終了后35天內報現(xiàn)。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明 ：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領 導、總會計師（或代行總會會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的 ，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予以合并，但應當將其會 計報表一并報送。 （五）本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財務成果。其他通信企 業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財務成果。 農村電信企業(yè)可以增加或減少有關明細科目，如：在“通信業(yè)務收入”科目下增設“農 活收入”明細科目。 （六）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 （七）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目表 |順序號 |編號 |名稱 |頁數(shù) | | | |一、資產類 | | |1 |101 |現(xiàn)金 |6 | |2 |102 |銀行存款 |7 | |3 |109 |其他貨幣資金 |9 | |4 |111 |短期投資 |11 | |5 |112 |應收票據(jù) |11 | |6 |113 |應收帳款 |12 | |7 |114 |壞帳準備 |13 | |8 |116 |營業(yè)款結算 |14 | |9 |117 |備用金 |14 | |10 |119 |其他應收款 |15 | |11 |121 |在途材料 |15 | |12 |122 |材料采購 |16 | |13 |123 |庫存材料 |19 | |14 |129 |低值易耗品 |20 | |15 |131 |材料成本差異 |21 | |16 |133 |委托加工材料 |22 | |17 |134 |附屬生產 |23 | |18 |136 |集郵商品 |24 | |19 |139 |待攤費用 |25 | |20 |151 |長期投資 |26 | |21 |152 |撥付所屬資金 |28 | |22 |161 |固定資產 |28 | |23 |165 |累計折舊 |34 | |24 |166 |固定資產清理 |34 | |25 |169 |在建工程 |35 | |26 |171 |無形資產 |37 | |27 |181 |遞延資產 |38 | |28 |184 |特準儲備物資 |38 | |29 |191 |待處理財產損溢 |39 | | | |二、負債類 | | |30 |201 |短期借款 |40 | |31 |202 |應付票據(jù) |41 | |32 |203 |應付帳款 |41 | |33 |204 |預收帳款 |42 | |34 |209 |其他應付款 |43 | |35 |211 |應付工資 |44 | |36 |214 |應付福利費 |45 | |37 |221 |應交稅金 |46 | |38 |223 |應付利潤 |47 | |39 |224 |應交上級收支差額|47 | |40 |225 |所屬上交收支差額|48 | |41 |229 |其他應交款 |49 | |42 |231 |預提費用 |49 | |43 |241 |長期借款 |50 | |44 |251 |應付債券 |50 | |45 |261 |長期應付款 |52 | |46 |271 |特準儲備基金 |52 | | | |三、所有者權益類| | |47 |301 |實收資本 |53 | |48 |311 |資本公積 |53 | |49 |313 |盈余公積 |55 | |50 |319 |上級撥入資金 |55 | |51 |321 |收支差額 |55 | |52 |322 |收支差額分配 |56 | | | |四、損益類 | | |53 |501 |通信業(yè)務收入 |58 | |54 |502 |共同費用 |65 | |55 |503 |通信業(yè)務成本 |66 | |56 |504 |營業(yè)稅金及附加 |69 | |57 |511 |其他業(yè)務收入 |70 | |58 |512 |其他業(yè)務支出 |71 | |59 |521 |管理費用 |72 | |60 |522 |財務費用 |72 | |61 |531 |投資收益 |73 | |62 |541 |營業(yè)外收入 |73 | |63 |542 |營業(yè)外支出 |74 | 注：有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可增設第103號“外匯價差”科目。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生 順序，逐筆登記。 每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實 際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存人銀行和其他金融機構的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票 存款、行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取 或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類及貨幣種類，分別設置“銀行存款日記 賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額 ?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè) 賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制 “銀行存款余額調節(jié)表”，及時調節(jié)相符。 四、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬 ”進行明細核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨 幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬 。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價， 下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了， 企業(yè)應將外幣賬戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期 末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列 入財務費用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價 折合為人民幣記賬，外匯調劑市場價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算 。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金 額和折合率)，按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付 的款項，貸記本科目 (人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記 有關物資、費用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時按應分攤的外匯價差，借記有關物 資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民 幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工 程”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬， 實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出 的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理 ；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買 入外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該 外匯額度賬面成本，借記“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折 合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出 讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本 ，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。企業(yè)因通信業(yè)務而取 得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種 其他貨幣資金。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)。發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并 按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置 明細賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目 增設“信用證存款”明細科目核算。 三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶 的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途材料”或 “材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬 通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填 送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書 存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀 行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經核對無誤后，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記 本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提 交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書 存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有 關憑證，借記“材料采購”等有關科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要 求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回 的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如...
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