財務管理應用手冊
財務管理應用手冊 第一章 基本財務類制度 6 第一節(jié) 會計基礎工作規(guī)范 6 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務處理 8 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 9 第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 10 第五節(jié) 正確填寫票據和結算憑證的基本規(guī)定 13 第六節(jié) 報表統計上報規(guī)定 14 第七節(jié) 各分公司財務數據上傳時間及帳套號編碼的規(guī)定 17 第二章 資金管理類制度 18 第一節(jié) 集團總部資金管理規(guī)定 18 第二節(jié) 分公司資金管理制度 22 第三節(jié) 加強資金管理及規(guī)范內部結算的規(guī)定 23 第四節(jié) 加強資金管理的若干規(guī)定 24 第五節(jié) 調整信用額度使用的通知 24 第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24 第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26 第八節(jié) 規(guī)范銀票數據錄入 27 第九節(jié) 現金管理制度 28 第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30 第十一節(jié) 加強貨款結算付款的控制點 35 第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38 第十三節(jié) 防范銀行卡風險的通知 39 第三章 費用管理類制度 40 第一節(jié) 總論 40 第二節(jié) 外出和外派人員報銷、補貼標準規(guī)定 49 第三節(jié) 外派人員各項費用補貼標準 52 第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53 第五節(jié) 關于移動通訊費報支的管理規(guī)定 55 第六節(jié) 業(yè)務活動費列支標準 57 第七節(jié) 費用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58 第八節(jié) 關于職務津貼報銷流程及相關事項的規(guī)定 60 第九節(jié) 總部與上海分公司財務部日常費用收支、借款等業(yè)務的規(guī)定 61 第十節(jié) 關于各分公司連鎖門店營業(yè)用電話費報支額度的規(guī)定 62 第四章 審批類管理制度 64 第一節(jié) 總部費用預批內容及報批流程 64 第二節(jié) 分公司費用報批制度及流程 68 第三節(jié) 出租車費報銷的規(guī)定 73 第四節(jié) 總部費用報銷的時間安排及相關規(guī)范 74 第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74 第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80 第七節(jié) 大額專項打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84 第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86 第五章 存貨管理類制度 89 第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財務篇） 89 第二節(jié) 贈品管理制度 92 第三節(jié) 庫存商品盤點制度 96 第四節(jié) 庫存商品盤點差異管理制度 101 第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106 第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109 第七節(jié) 庫存商品成本調價操作規(guī)范 111 第八節(jié) 商品報廢審批流程 116 第六章 財產類制度 118 第一節(jié) 財產財務管理制度 119 第二節(jié) 財產采購管理及財務核算流程 127 第七章 往來管理類制度 132 第一節(jié) 往來對帳管理制度 132 第二節(jié) 往來對帳操作流程的補充規(guī)定 142 第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨立門店之間往來的操作要求 144 第四節(jié) 團購預收款的操作規(guī)定 145 第五節(jié) 供應商結大帳流程的通知 149 第六節(jié) 與供應商核對往來帳項應注意的事項 150 第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150 第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應商質保金收取的通知 154 第八章 返利費用結算類制度 155 第一節(jié) 返利類制度 155 第二節(jié) 應收費用類制度 173 第三節(jié) 關于返利費用管理相關要求的通知 186 第四節(jié) 關于加強廣告費掛帳、回收管理的通知 187 第五節(jié) 階段性返利、裝修費凈收入、廣告費收入管理的補充規(guī)定 187 第六節(jié) 關于分公司之間購銷、調撥返利相關規(guī)定的通知 188 第七節(jié) 關于調整月度經營毛利報表上報時間的通知 189 第八節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189 第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺費開票事項的有關規(guī)定 190 第九章 預算分析類制度 191 第一節(jié) 管理報表項目責任歸屬 191 第二節(jié) 各門店電費及時報支事宜 192 第三節(jié) 管理報表準確性、預算編制準確率的獎懲 193 第十章 工商稅務類制度 193 第一節(jié) 工商稅務證照申請辦理的規(guī)范 193 第二節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198 第三節(jié) 正確計算個人所得稅的要求 199 第四節(jié) 增值稅發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 201 第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203 第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財務中心所需） 204 第十一章 財務部門及財務人員管理制度 204 第一節(jié) 財務人員激勵制度 204 第二節(jié) 財務處罰制度 210 第三節(jié) 門店財務檢查制度 213 第四節(jié) 財務管理中心績效考核細則 218 第五節(jié) 財務內控制度考核實施細則 226 第六節(jié) 財務內控管理制度處罰操作程序 227 第七節(jié) 財務部門主管級人員任命調動的批準權 231 第八節(jié) 部門例會制度 231 第九節(jié) 實施會計巡查制度的通知 232 第十二章 檔案管理類制度 232 第一節(jié) 財務檔案管理總則 232 第二節(jié) 合同管理制度 235 第三節(jié) 結算票據管理 236 第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237 第五節(jié) 財務軟件安裝授權及財務系統授權規(guī)定 238 第六節(jié) 財務印章管理制度 239 第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240 第八節(jié) 收據使用及收費管理制度 248 自裝空調安裝卡操作制度 249 第十三章 其他相關制度 255 第一節(jié) 管理費收取的規(guī)定 255 第二節(jié) 費用上交的相關規(guī)定 256 第三節(jié) 門店經理離任審計規(guī)范 257 1. 基本財務類制度 1. 會計基礎工作規(guī)范 為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《會計 法》的有關規(guī)定,制定本規(guī)范。 1. 各分公司領導對本公司的會計基礎工作負有領導責任。 2. 各分公司財務經理要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過引導、交流、監(jiān)督檢查 等措施，促進本公司加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。 3. 各分公司根據會計業(yè)務需要設置會計機構，崗位分工要形成一定的內部牽制制度， 根據會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會 計工作，會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 4. 主管、財務經理人員應當具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。 （二）具有會計專業(yè)技術資格。 （三）主管、財務經理的財務工作時間不少于三年。熟悉國家財經法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務管理的有關知識。 （四）有較強的管理能力、溝通協調能力 5. 各分公司應當根據實際會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費 用、應收款項的憑證填制工作。 6. 各分公司會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 7. 各分公司財務經理應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用 于學習和參加培訓。 8. 會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領導人同意外，不能私自 向外界提供或者泄露公司的會計信息。 9. 會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有 辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。 10. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內容，整理應 該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 第十一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應當 繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 12. 一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交，財務主管交接由分管經理負責監(jiān)交，財 務副經理交接有財務經理負責監(jiān)交，財務經理交接由財務管理中心派人會同監(jiān) 交。 13. 出納人員交接必須根據會計帳簿有關記錄進行點交，庫存現金、有價證券必須同 會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額 要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。 14. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司 名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要 說明的問題和意見等。移交清冊應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 15. 各分公司應當按照《會計法》和國家統一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各 項經濟業(yè)務進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 16. 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 17. 各分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、不得向公司總 部報送虛假會計報表。 18. 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專 人妥善保管。 19. 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 20. 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉帳憑證。對于每月不超過100張憑證的 獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。 21. 結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑 證。 22. 記帳憑證可以根據每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同 內容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 23. 現金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據每一張現金、銀行存款原始單據 填制收款、付款憑證。 24. 記帳憑證的摘要應用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的 內容相符、金額一致。并注明附件張數。 25. 各分公司應設專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質量，做到真實可 靠、內容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。 26. 已結帳如發(fā)現記帳憑證錯誤，應先用負數填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在 摘要欄內注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證 ，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將 正確的金額與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增用正數， 調減用負數。 27. 記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊， 并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼， 由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 28. 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現金、銀行 日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由財務經理簽 字或蓋章。 29. 打印的記帳憑證的內容、金額應同明細帳的記錄一致。 30. 各分公司應當按照規(guī)定每月定期結帳，結帳前必須將本月發(fā)生的各項經濟業(yè)務全 部填制好記帳憑證，審核記帳。 31. 各分公司對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內部使用的財務報 表按財務管理中心的規(guī)定，各類財務報表按規(guī)定日期上報。 32. 各分公司上報的各類報表必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。 財務經理對上報的各類報表負責。 33. 各分公司財務應依據法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經濟活動進行會計監(jiān)督。 34. 各分公司應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財 產清查制度。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更正補充。 35. 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務管理 中心提出書面意見的，應當承擔責任。 36. 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。 37. 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細則》 2. 贈送禮金券的要求和賬務處理 1. 稅法要求 以贈送100元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元 代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100÷（1－20%）] ×20%＝25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅12 5×33%＝41.25元 合計：贈送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元 2. 公司利潤要求 按每1000元贈送100元禮金券計算，所列支成本為182.46÷1000＝18.25% 按公司目前平均費用率6%計算，商品保本毛利率必須達到25 %以上方可贈送。 3. 操作規(guī)定 1. 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關費用由廠方承擔，不屬此要求范 圍內。 2. 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達到25%以上，否則不得贈送。 3. 贈送禮金券活動必須經相關部門領導及財務部審核通過后方可舉行，未經審核通過不 得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 4. 財務部對贈送的禮金券必須提取相應的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入 “營業(yè)外支出”科目。 5. 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 6. 財務部返利結算員審核毛利率填寫的真實性，財務部副經理（核算）提出操作要求和 賬務處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 4. 贈送禮金券活動審批流程 1. 業(yè)務員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 2. 營銷部經理簽字確認； 3. 返利結算員審核； 4. 財務部副經理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 5. 分公司經理審批； 6. 業(yè)務員通知市場部門進行廣告策劃； 7. 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經總裁特批的除外。 5. 考核制度 1. 各分公司所有財務人員必須按此要求進...
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