企業(yè)所得稅扣除項目及稅收優(yōu)惠政策
|企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策 | |序號 | |項目 | | 稅 前 扣 除 標 準 | | | |1 | |工資 | | | |1、計稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計稅工資的范圍包括企業(yè)以| |各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼 | |）、津貼、獎金等。 | |2、 企業(yè)按批準的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發(fā)放 | |的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發(fā)放年度稅前扣除 | |。經(jīng)有關部門批準實行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資 | |總額。 | |3、 | |對中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實行“工掛”辦法提出申 | |請，并提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準 | |，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。 | |4、 飲食服務企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準予扣除。 | |5、 事業(yè)單位凡執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資 | |制度的，應嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前進行扣除。 | |6、 軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總 | |額在計算應納稅所得額時準予扣除。 | |7、 納稅人向有關聯(lián)關系的企業(yè)支付的借用人員工資，應 | |按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務支付勞動費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè) | |務往來支付費用的，主管國稅機關可以參照類似勞務合同活動的正常收 | |費標準予以調(diào)整。 | | | |8、一次性生活補貼，包括買斷工齡支出、一次性補償支出，可以稅前扣| |除。對數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤銷。 | | | |注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準或備案的“無期限合同工、| |有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或 | |與其有雇傭關系的員工”。 | | | |2 | | 國債 | | 收入 | | 1、國債利息收入，準予在稅前扣除。 | |2、企業(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應計入應稅收入按| |規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級市場購買）的國債到期兌付 | |所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前 | |扣除。 | | | | 注：金融機構代發(fā)國債取得的手續(xù)費收入屬應稅收入范圍，按規(guī)定繳納| |企業(yè)所得稅。 | | | |3 | |職工工會經(jīng)費 | |職工福利費 | |職工教育經(jīng)費 | | | |1、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按稅前準予扣除的工| |資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計算扣除。 | |2、企業(yè)按規(guī)定提取的向工會撥交的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的“工會 | |經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)“在稅前扣除。 | |3、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理培訓費用，首先在職工| |教育經(jīng)費中列支，超過部分準予在稅前扣除。 | |4、企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā)[1998]44號《關于建立 | |城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標準，提取額在工資總額4%以| |內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財稅 | |部門核準后列支成本，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 | | | |4 | |業(yè)務招待費 | | | |1、全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)| |）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。 | |2、外貿(mào)企業(yè)代理進出口業(yè)務的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)| |務招待費。 | | | |3、匯總納稅企業(yè)的業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費由總行（總公司）或分行（| |分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在地省級稅 | |務機關審核確認后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認 | |權限和程序由省市國稅局審核確認，未經(jīng)稅務機關審核確認的，不能實 | |行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第5條）。 | |注：銷售收入包括其他業(yè)務收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來 | |利息收入。 | | | |5 | |業(yè)務宣傳費 | | | |1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支| |出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。 | | | |2、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或| |產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣 | |傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。 | | | |6 | |工商聯(lián)會員費 | | 企業(yè)加入工商聯(lián)合會交納的會員費，準予扣除。 | | | |7 | |開辦費 | | 按不短于五年的期限分期攤銷 | | | |8 | | 應收 | | 利息 | |1、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含1| |80天）的應收未收利息，應按規(guī)定計入當期應納稅所得額，貸款利息超 | |過180天（不含180天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā) | |生的應收未收利息不再計入應納稅所得額，待實際收回時再計入應納稅 | |所得額。 | | | |2、對已經(jīng)計入應納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息| |，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天（不含180天）以后，準予沖 | |減當期的應納稅所得額。 | | | |9 | |廣告費 | | | |1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的| |可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。但糧食類白酒廣 | |告費不得在稅前扣除。 | | | |2、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電| |、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城 | |等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣 | |除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。 | |3、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站| |，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年| |度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。 | |4、郵政企業(yè)：省轄市級，廣告費和業(yè)務宣傳費為不超過全市匯總郵政業(yè)| |務收入的1.6%；省郵政局本部為：全省匯總郵政業(yè)務收入的0.3%。 | | | |5、納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報| |國家稅務總局批準。 | | 注：廣告費支出必須同時符合下列條件： | | （1）、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的； | | （2）、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； | |（3）、通過一定的媒體傳播。 | |制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅指生產(chǎn)制造企業(yè)，不 | |包括經(jīng)營銷售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運營商及為通信業(yè)務 | |配備基礎網(wǎng)絡的生產(chǎn)制造企業(yè)。 | | | |10 | |職工勞動保護費 | | | |1、企業(yè)實際發(fā)放的職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護| |費等支出，在有權部門規(guī)定的標準以內(nèi)的部分，經(jīng)主管國稅機關審核后 | |，準予稅前扣除。 | | | |2、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝支出，在稅前列支的標準為：在職| |允許著裝職工人均每年最高扣除額1000元。發(fā)放現(xiàn)金的不得在稅前扣除 | |。 | | | |11 | |管理費 | | ...
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