企~I效縡評fr操作約"t
企~I效縡評fr操作約"t（修訂） 　　為進(jìn)一步加強企業(yè)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營效績評價行為，完善企業(yè)效績評價方法 ，確保企業(yè)效績評價結(jié)果的科學(xué)、客觀和公正，根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》，制定 本細(xì)則。 　　一、評價工作步驟 　　企業(yè)效績評價工作依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》和本細(xì)則規(guī)定的指標(biāo)體系、工作 方法、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序，按以下工作步驟和要求進(jìn)行組織實施： 　?。ㄒ唬┐_定評價工作實施機構(gòu)。根據(jù)評價工作需要，由評價組織機構(gòu)按照《國有資本 金效績評價規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，成立評價實施機構(gòu)。 　　1、評價組織機構(gòu)直接組織實施評價的，由評價組織機構(gòu)負(fù)責(zé)確定評價工作人員，成 立評價工作組，并根據(jù)評價工作需要選聘有關(guān)咨詢專家，成立專家咨詢組。專家咨詢組 的工作任務(wù)和工作要求由評價組織機構(gòu)明確。 　　2、如果委托社會中介機構(gòu)實施評價，首先要選定中介機構(gòu)，并簽訂評價委托書，然 后由中介機構(gòu)確定評價工作人員，組織成立評價工作組（項目小組），并根據(jù)需要成立 專家咨詢組。 　　3、評價工作組人員應(yīng)具備以下基本條件。 　?。?）具有較豐富的經(jīng)濟管理、企業(yè)財務(wù)會計、資產(chǎn)管理及法律等方面的專業(yè)知識。 　?。?）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務(wù)，有較強的綜合分析判斷能力。 　　（3）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。 　　（4）評價項目主持人應(yīng)有5年以上經(jīng)濟領(lǐng)域工作經(jīng)驗。 　　4、咨詢專家可以從有關(guān)政府主管部門、研究機構(gòu)、院校、行業(yè)協(xié)會、銀行等多個方 面邀請。參加評議的咨詢專家應(yīng)具備以下基本條件。 　?。?）諳熟企業(yè)管理、財務(wù)會計、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)知識。 　?。?）具有較豐富的工作經(jīng)驗和相應(yīng)領(lǐng)域10年以上的工作經(jīng)歷。 　?。?）熟悉評價對象所在行業(yè)。 　?。?）擁有相應(yīng)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術(shù)）資格。 　?。ǘ┲贫ㄔu價工作方案。由評價實施機構(gòu)根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》和本細(xì) 則有關(guān)規(guī)定，制定《評價工作方案》，確定具體評價對象，報經(jīng)評價組織機構(gòu)批準(zhǔn)后實施 。已組織專家咨詢組的，評價工作組或中介機構(gòu)應(yīng)將《評價工作方案》送達(dá)每位咨詢專家 ，并向?qū)＜易稍兘M介紹評價工作程序。 　　（三）下達(dá)《評價通知書》。在評價實施前，由評價組織機構(gòu)向評價對象下達(dá)《評價通 知書》?！对u價通知書》中應(yīng)當(dāng)明確：評價的目的、用途、對象、評價經(jīng)營年度、被評價對 象應(yīng)準(zhǔn)備的有關(guān)基礎(chǔ)資料及其對所提供評價基礎(chǔ)資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及其他需在《評價通 知書》中明確的事項。 　　（四）收集與核實評價基礎(chǔ)資料。根據(jù)《評價工作方案》收集整理評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基 礎(chǔ)資料，并根據(jù)評價計分的需要和評價組織機構(gòu)的要求，做好有關(guān)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實 與確認(rèn)工作。 　　1、依據(jù)評價年度收集企業(yè)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評議指標(biāo)基礎(chǔ)資料。評議指標(biāo)基礎(chǔ)資料可 以采取訪談、問卷調(diào)查、召開座談會、查閱有關(guān)統(tǒng)計資料和文字檔案等形式進(jìn)行收集。 評價人員要對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料進(jìn)行認(rèn)真檢查、整理，確保評價基礎(chǔ)資料的系統(tǒng) 性和完整性。 　　2、核實評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的真實性與客觀性。要對重要的和存在疑問的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資 料進(jìn)行核實確認(rèn)，以確保評價數(shù)據(jù)的真實性和口徑一致。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料核實確認(rèn)工作的 具體要求按照本細(xì)則第六部分的規(guī)定執(zhí)行。 　　（五）進(jìn)行評價計分。在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實無誤后，運用本細(xì)則規(guī)定的計分方法計 算評價指標(biāo)的分?jǐn)?shù)。 　　1、定量指標(biāo)評價計分。首先，根據(jù)已核實確認(rèn)后的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計算計量指標(biāo)的實 際值，并選擇合適的行業(yè)、規(guī)模評價標(biāo)準(zhǔn)值。然后，運用計算機軟件（或手工）計算出 各項基本指標(biāo)的得分，生成《企業(yè)效績基本指標(biāo)計分表》；利用修正指標(biāo)對基本指標(biāo)分?jǐn)?shù) 進(jìn)行修正，得出修正后的實際分?jǐn)?shù)，生成《企業(yè)效績修正指標(biāo)計分表》。如果需要進(jìn)一步 深入分析企業(yè)經(jīng)營效績，可以通過評議指標(biāo)評議，對企業(yè)經(jīng)營效績進(jìn)行定性評判，并實 施下面的計分步驟。 　　2、評議指標(biāo)計分。通過閱讀評價基礎(chǔ)資料、深入現(xiàn)場調(diào)查，聽取企業(yè)情況介紹等方 式深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，然后由評議人員對照《企業(yè)效績評價評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn) 》，對每項評議指標(biāo)獨立打分，生成《企業(yè)效績評議指標(biāo)計分匯總表》。每位評議人員要在 評議結(jié)果上簽名，并保留工作底稿。如果評價基礎(chǔ)資料充分，評價工作組成員構(gòu)成合理 ，可由評價工作組成員直接實施評議指標(biāo)的評議，反之，則需要聘請相關(guān)專家組成專家 咨詢組，對評議指標(biāo)進(jìn)行評議計分。 　　3、如果實施了評議指標(biāo)計分，可以按照規(guī)定的方法和權(quán)重，擬合定量評價結(jié)果和定 性評議結(jié)果，得出綜合評價分?jǐn)?shù)，生成《企業(yè)效績評價得分總表》。 　　4、對評價分?jǐn)?shù)和計分過程進(jìn)行復(fù)核，必要時進(jìn)行手工計算校驗，以確保計分準(zhǔn)確無 誤。 　?。┳珜懺u價報告。評價計分完成后，評價工作組應(yīng)按照規(guī)定的格式，撰寫《企業(yè) 效績評價報告》，報告評價結(jié)果，并根據(jù)評價組織機構(gòu)的需要，撰寫《企業(yè)經(jīng)營效績分析 報告》。 　　（七）反饋企業(yè)征求意見。評價報告提出后，要反饋企業(yè)征求意見。如果企業(yè)對評 價結(jié)果提出異議，可提請評價組織機構(gòu)進(jìn)行裁決。 　?。ò耍┨峤辉u價報告。評價工作組修改完成評價報告后，經(jīng)評價項目負(fù)責(zé)人簽字， 報送評價組織機構(gòu)或規(guī)定的部門審核確認(rèn)。 　?。ň牛┻M(jìn)行評價工作總結(jié)。評價項目完成后，評價工作組要進(jìn)行評價工作總結(jié)，將 工作背景、實施過程、存在的問題和建議等形成書面材料，報送評價組織機構(gòu)。同時建 立好評價工作檔案。 　　實施多戶企業(yè)評價排序，可直接利用定量指標(biāo)評價結(jié)果，根據(jù)每戶企業(yè)評價得分， 降冪排序，形成《多戶企業(yè)效績評價計分排序表》。其基本評價步驟是：確定被評價企業(yè) 、收集與合適基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、選定評價標(biāo)準(zhǔn)值、撰寫和報送評價分析報告。評價排序分析結(jié) 束后，采取適當(dāng)形式公布排序結(jié)果。 　　二、評價指標(biāo) 　　企業(yè)效績評價指標(biāo)由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展 能力狀況四方面內(nèi)容的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三個層次共28項指標(biāo)構(gòu)成。 　　（一）基本指標(biāo) 　　基本指標(biāo)是評價企業(yè)效績的核心指標(biāo)，由反映四部分評價內(nèi)容的8項計量指標(biāo)構(gòu)成， 用以形成企業(yè)效績評價的初步結(jié)論。 　　1、財務(wù)效益狀況： 　?。?）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100% 　?。?）總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100% 　　2、資產(chǎn)營運狀況： 　　（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額 　?。?）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額×100% 　　3、償債能力狀況： 　?。?）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100% 　　（2）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出 　　4、發(fā)展能力狀況： 　　（1）銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100% 　?。?）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100% 　?。ǘ┬拚笜?biāo) 　　修正指標(biāo)用以對基本指標(biāo)形成的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā) 展能力狀況的初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面、準(zhǔn)確的企業(yè)效績基本評價結(jié)果 ，具體由12項計量指標(biāo)構(gòu)成。 　　1、 財務(wù)效益狀況： 　?。?）資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益×100% 　　（2）主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100% 　?。?）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤 　?。?）成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100% 　　2、資產(chǎn)營運狀況： 　?。?）存貨周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額 　?。?）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 　　（3）不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額×100% 　　3、償債能力狀況： 　?。?）現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債×100% 　　（2）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100% 　　4、發(fā)展能力狀況： 　?。?）三年資本平均增長率=[（年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額） 1/3-1]×100% 　　（2）三年銷售平均增長率=[（當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入凈額/三年前主營業(yè)務(wù)收入凈額） 1/3-1]×100% 　?。?）技術(shù)投入比率=當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓費支出與研發(fā)投入/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100% 　　（三）評議指標(biāo) 　　評議指標(biāo)是用于對基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價形成的評價結(jié)果進(jìn)行定性分析驗證，以 進(jìn)一步修正定量評價結(jié)果，使企業(yè)效績評價結(jié)論更加全面、準(zhǔn)確。評議指標(biāo)主要由以下 8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。 　　1、經(jīng)營者基本素質(zhì) 　　2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度） 　　3、基礎(chǔ)管理水平 　　4、發(fā)展創(chuàng)新能力 　　5、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 　　6、在崗員工素質(zhì) 　　7、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境） 　　8、綜合社會貢獻(xiàn) 　　對于商貿(mào)和服務(wù)等企業(yè)因經(jīng)營性質(zhì)不同，在運用評議指標(biāo)時，可以用括弧內(nèi)的指標(biāo) 替代。 　　有關(guān)評價指標(biāo)的解釋見附件。 　　三、指標(biāo)權(quán)數(shù) 　　企業(yè)效績評價實行百分制，指標(biāo)權(quán)數(shù)采取專家意見法特爾菲法確定。其中：計量指 標(biāo)權(quán)重為80%，非計量指標(biāo)（評議指標(biāo)）權(quán)重為20%。在實際操作過程中，為了計算方便 ，三層次指標(biāo)權(quán)數(shù)均先分別按百分制設(shè)定，然后按權(quán)重還原。 　?。ㄒ唬┗局笜?biāo)權(quán)數(shù) 100 　　指標(biāo) 　　1、財務(wù)效益狀況 38 　　(1)凈資產(chǎn)收益率 25 　　(2)總資產(chǎn)報酬率 13 　　2、資產(chǎn)營運狀況 18 　　(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 9 　　(2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 9 　　3、償債能力狀況 20 　　(1)資產(chǎn)負(fù)債率 12 　　(2)已獲利息倍數(shù) 8 　　4、發(fā)展能力狀況 24 　　(1)銷售（營業(yè)）增長率 12 　　(2)資本積累率 12 　　(二)修正指標(biāo)權(quán)數(shù) 100 　　指標(biāo) 　　1、財務(wù)效益狀況 38 　　(1)資本保值增值率 12 　　(2)主營業(yè)務(wù)利潤率 8 　　(3)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 8 　　(4)成本費用利潤率 10 　　2、資產(chǎn)營運狀況 18 　　(1)存貨周轉(zhuǎn)率 5 　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 5 　　(3)不良資產(chǎn)比率 8 　　3、償債能力狀況 20 　　(1)現(xiàn)金流動負(fù)債比率 10 　　(2)速動比率 10 　　4、發(fā)展能力狀況 24 　　(1)三年資本平均增長率 9 　　(2)三年銷售平均增長率 8 　　(3)技術(shù)投入比率 7 　　(三)評議指標(biāo)權(quán)數(shù) 100 　　指標(biāo) 　　1、 經(jīng)營者基本素質(zhì) 18 　　2、 產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度） 16 　　3、基礎(chǔ)管理水平 12 　　4、發(fā)展創(chuàng)新能力 14 　　5、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 12 　　6、在崗員工素質(zhì) 10 　　7、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境） 10 　　8、綜合社會貢獻(xiàn) 8 　　四、評價標(biāo)準(zhǔn) 　　評價標(biāo)準(zhǔn)是實施企業(yè)效績評價的參照系。評價標(biāo)準(zhǔn)包括計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)和評議指 標(biāo)（非計量指標(biāo)）評價參考標(biāo)準(zhǔn)兩類。 　　(一)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn) 　　計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)是基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價的依據(jù)，由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)構(gòu)成。 　　1、計量指標(biāo)全國評價標(biāo)準(zhǔn)值由國家財政主管部門根據(jù)全國企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)資料及 有關(guān)統(tǒng)計信息，在剔除有關(guān)企業(yè)不合理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國民經(jīng)濟近期發(fā)展水平，運 用移動加權(quán)平均等數(shù)理統(tǒng)計方法統(tǒng)一制定。 　?。?）根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》和《企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)》等國家標(biāo)準(zhǔn)，按照行業(yè) 重要程度和樣本數(shù)量，企業(yè)效績評價計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值劃分為四個層次約150個行業(yè)， 在各行業(yè)全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值下又劃分為大型、中型、小型三種規(guī)模。具體見《企業(yè)效績評價行 業(yè)基本分類》。 　?。?）為了提高評價計分的準(zhǔn)確性，每個計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值劃分為五個水平檔次， 分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。具體詳見《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn) 值》。 　　2、標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是評價標(biāo)準(zhǔn)值所對應(yīng)的水平系數(shù)，反映了評價指標(biāo)實際值對應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn) 值所達(dá)到的水平檔次。與優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五檔評價標(biāo)準(zhǔn) 值相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下為0。 　　(二)評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn) 　　評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)以國家的有關(guān)經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、制度等為基礎(chǔ)，結(jié)合我國國 情和企業(yè)管理經(jīng)驗，按照重要性原則具體制定。每個評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)（A）、良 （B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級。每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為1.0、0 .8、0.6、0.4、0.2。每個等級的具體含義詳見《企業(yè)效績評價評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》。 　?。ㄈ┰u價標(biāo)準(zhǔn)的選用 　　正確選用評價標(biāo)準(zhǔn)是公正評價企業(yè)經(jīng)營效績的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)的選用按以下要求執(zhí) 行。 　　1、 計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)的選用 　?。?）除評價組織機構(gòu)根據(jù)評價目的作出特別規(guī)定外，一般企業(yè)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值 的選用程序是：首先，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)效績評價行業(yè)基本分類，自下而上逐 層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；然后根據(jù)被評價企業(yè)的規(guī)模，在已確定的行業(yè)中 選擇不同規(guī)模的...
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