全面預(yù)算管理辦法
全面預(yù)算管理辦法 第一章 總則 第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司 戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。 第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公司實際，按照本制度的規(guī) 范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準(zhǔn)。 第三條 全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計 劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企 業(yè)既定的目標(biāo)。 企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實施進度，不斷完善公司績效管理體 系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預(yù)算 在其中起著承前啟后的作用。 第四條 全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確 目標(biāo)、落實責(zé)任、集成管理信息的功能。 第五條 全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要 有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個 層面都實行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。 第二章 全面預(yù)算管理原則和基本流程 第六條 全面預(yù)算管理原則 　?。ㄒ唬┙⑷钟^念，做好綜合平衡； 　?。ǘ┫冗M、經(jīng)濟、合理； 　　（三）量入為出； 　?。ㄋ模┹p重緩急，精打細算。 　　第七條 全面預(yù)算基本管理流程 （一）確定目標(biāo) 1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃； 2、組織制定預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序 3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要劃分到崗位，明確責(zé)任單位，明確 細分目標(biāo)。 4、明確各級責(zé)任單位預(yù)算項目及目標(biāo)要求 （二）預(yù)算編制、上報、審核、批準(zhǔn) 1、由最低一級預(yù)算責(zé)任單位編制本單位預(yù)算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總 部。 2、公司匯總的總預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。 （三）預(yù)算執(zhí)行，實行預(yù)算例會制度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，向上逐級編報預(yù)算執(zhí)行報 告，提出改進和鞏固措施并加以落實。 （四）預(yù)算調(diào)整 （五）預(yù)算考評 第三章 全面預(yù)算組織體系 第八條 全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子 公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系， 并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。 （一）預(yù)算管理委員會 1、預(yù)算管理委員會組成 預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的決策和管理機構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng) 導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師（財務(wù)副總經(jīng)理）、各副總經(jīng)理兼任，總會 計師（財務(wù)副總經(jīng)理）為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間 負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。 2、預(yù)算管理委員會職責(zé) （1）擬定預(yù)算目標(biāo) （2）制定預(yù)算編制政策、程序、方法 （3）制定并組織落實全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施 （4）審議、平衡預(yù)算方案。 （5）審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案（分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總 部預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)） （6）組織分解、下達預(yù)算指標(biāo) （7）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題 （8）組織考核預(yù)算執(zhí)行情況 （9）督促完成預(yù)算目標(biāo)。 （二）預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu) 預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)為財務(wù)部，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)為： 1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定； 2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法； 3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格 4、指導(dǎo)各部門（車間）等責(zé)任單位編制預(yù)算 5、匯總編制總預(yù)算、 6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案 7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價 9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告 10、提出預(yù)算工作改進的意見與建議。 （三）預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門（車間）、崗位等責(zé) 任單位，由各責(zé)任單位對單位涉及的預(yù)算進行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單 位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé)： 1、編制預(yù)算 2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報告，控制預(yù)算實施 3、申請調(diào)整預(yù)算 4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格 5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制 6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核 （四）各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任 1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施 2、建立本單位預(yù)算管理組織機構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本單位全面預(yù) 算工作 3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預(yù)算政策，包括預(yù)算編審下 達的程序、編制和控制方法等 4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實施，組織本公司預(yù)算考核 第四章 全面預(yù)算編制 第九條 預(yù)算編制方法 全面預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基 預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。 　?。ㄒ唬┕潭A(yù)算。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的 預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。 　?。ǘ椥灶A(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本 、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用 ）、利潤等預(yù)算項目。 　?。ㄈL動預(yù)算。滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同 步調(diào)整的預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制，也可以按月滾動編制。 　?。ㄋ模┝慊A(yù)算。零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要 性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收 支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對 外投資、對外捐贈等。 　?。ㄎ澹└怕暑A(yù)算。概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的 概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難 以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 第十條 全面預(yù)算的內(nèi)容、編制流程 （一）全面預(yù)算內(nèi)容 全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及對應(yīng)分解的預(yù)算構(gòu)成。 1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動） 的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成 本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。 2、資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資 預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 3、籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對 原有借款、債券還本付息的預(yù)算 4、財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。 （二）編制流程 實體公司總預(yù)算按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。 各業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算按照相應(yīng)責(zé)任單位匯總編制。 第十一條 全面預(yù)算各項目的概念及編制依據(jù) （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 　　1、銷售或營業(yè)預(yù)算。銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可 能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。 主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格 編制。 　　2、生產(chǎn)預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及 其物價水平和期末存貨狀況編制。 為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。 　　3、制造費用預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。制造費用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所 需各種間接費用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本 、費用的要求編制。 　　4、產(chǎn)品成本預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。產(chǎn)品成本預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn) 成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。 　　5、營業(yè)成本預(yù)算（非生產(chǎn)型企業(yè)）。營業(yè)成本預(yù)算對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而 在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。 　　6、采購預(yù)算。采購預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類 商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。 主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。 　　7、期間費用預(yù)算。期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費 用、銷售（營業(yè)）費用等預(yù)算。 應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水 平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé) 任單位進行編制。 　　8、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預(yù)算 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入支出預(yù) 算。 主要根據(jù)上年實際執(zhí)行情況和本期有關(guān)計劃編制。 （二）資本預(yù)算 1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固 定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引 起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 　　2、權(quán)益性資本投資預(yù)算。權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他公司的股 權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算。 根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收 取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 　　3、債券投資預(yù)算。債券投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等 所作的預(yù)算。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn) 金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 　?。ㄈ┗I資預(yù)算 籌資預(yù)算主要依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率 等編制。 經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā) 股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。 　?。ㄋ模┴攧?wù)預(yù)算 　　1、現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn) 金收支及其結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算主要以預(yù)計現(xiàn)金流量表形式反映。 以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)編制。 　　2、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反 映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。 根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算 、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 　　3、預(yù)算利潤表。預(yù)算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在 預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。 根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、 其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 第十二條 年度全面預(yù)算的編制、審核、匯總、平衡程序 年度全面預(yù)算于每年度9月開始進行，于12月底前結(jié)束。具體程序如下： （一）每年度9月，在年度全面預(yù)算工作開始前，公司及各分、子公司下年度戰(zhàn)略計 劃及目標(biāo)、經(jīng)營計劃及目標(biāo)應(yīng)已確定。 （二）9月中旬，公司召開預(yù)算會議，由總部預(yù)算管理委員會組織，各分、子公司負(fù) 責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人參加，確定公司及各分、子公司主要預(yù)算目標(biāo)、下年度全面預(yù)算的編 制方法、要求、具體報審程序和時間計劃。下發(fā)或確定預(yù)算編制的基礎(chǔ)表格。 （三）9月下旬，各分、子公司召開預(yù)算會議，確定本公司預(yù)算目標(biāo)及內(nèi)部預(yù)算的編 制方法、要求、程序和時間計劃，下發(fā)或確定內(nèi)部預(yù)算編制的基礎(chǔ)表格，開始組織本公 司全面預(yù)算編制工作。 （四）10月下旬，各分、子公司將本公司全面預(yù)算文本和報表提交公司總部進行初審 、匯總，提出平衡調(diào)整意見，提交公司預(yù)算管理委員會。公司預(yù)算管理委員會組織確定 公司預(yù)算的總體協(xié)調(diào)平衡方案。 （五）11月中旬，公司總部召開第二次預(yù)算會議，由總部預(yù)算管理委員會組織，各分 、子公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人參加，討論通過公司預(yù)算協(xié)調(diào)平衡方案，確定分、子公司 預(yù)算修訂方案。 各分、子公司按照會議通過的本公司預(yù)算修訂方案，采用召集會議或者內(nèi)部協(xié)調(diào)的方 式調(diào)整本公司全面預(yù)算，調(diào)整的本公司預(yù)算...
全面預(yù)算管理辦法