公司審計督察體系流程
1. 目的 為了加強審計督察部的審計督察職能，維護公司經(jīng)營、管理秩序的穩(wěn)定，以確保實現(xiàn) 公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。 2. 適用范圍 2.1審計督察部依據(jù)部門職責(zé)，對公司職能部門和駐外機構(gòu)進(jìn)行審計督察。 2.2審計督察按工作分類大致分為財務(wù)審計、業(yè)務(wù)督察、法務(wù)三大類。財務(wù)審計分為常規(guī) 審計和專項審計；業(yè)務(wù)督察分為常規(guī)督察和專項督察；法務(wù)分為獎懲和刑事案件處理。 3. 術(shù)語 本程序采用GB/T 19000—2000 idt ISO9000：2000《質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語》、GB/T 19001—2000 idt ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系要求》及《質(zhì)量手冊》中相關(guān)部分的術(shù)語。 4. 工作職責(zé) 4.1常規(guī)審計職責(zé)： 4.1.1每半年對分支機構(gòu)、對計財部進(jìn)行財務(wù)審計。 4.1.2每年對各職能部門進(jìn)行業(yè)務(wù)常規(guī)審計一次。 4.2專項審計職責(zé)： 4.2.1重要崗位離職、離任審計 4.2.2清欠款、物質(zhì)價格審計 4.2.3安裝工程預(yù)決算審計 4.2.4其他專項審計 4.3常規(guī)督察職責(zé)： 4.3.1督察公司各項管理制度是否得到貫徹執(zhí)行。 4.3.2檢查落實公司各類工作計劃及專項工作的執(zhí)行情況。 4.3.3對公司各部門及各方面進(jìn)行巡視檢查。 4.3.4公司內(nèi)部各單位崗位職能，各級管理人員崗位職責(zé)及各基層操作人員操作規(guī)范的執(zhí) 行狀況進(jìn)行督察。 4.3.5生產(chǎn)、物流、產(chǎn)品質(zhì)量稽查及抽查。產(chǎn)品質(zhì)量的抽查詳見《成品庫產(chǎn)品質(zhì)量抽查辦 法》。 4.4專項督察職責(zé) 4.4.1督察銷售人員未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自低價或哄抬價格來銷售公司產(chǎn)品，給公司造成負(fù)面影 響或經(jīng)濟損失的。 4.4.2督察在銷售公關(guān)業(yè)務(wù)中，泄露公司的商業(yè)機密，如公司產(chǎn)品投標(biāo)的底價等。 4.4.3督察虛報、挪用，甚至侵占客戶的傭金、設(shè)計費及回扣的。 4.4.4督察銷售人員的兼職行為，如兼做其他公司產(chǎn)品的行為。 4.4.5督察未經(jīng)授權(quán)，擅自以公司法人的名義或公司的名義進(jìn)行活動，給公司造成負(fù)面影 響或經(jīng)濟損失的。 4.4.6督察銷售人員不認(rèn)真遵守合同管理規(guī)定，不按規(guī)定的格式簽定銷售合同；合同管理 員未能認(rèn)真核實合同的要件致使所簽合同可能或已經(jīng)給公司造成損失的。 4.4.7督察發(fā)生的生產(chǎn)、質(zhì)量、安全事故。 4.4.8督察總經(jīng)理交辦的其他專項。 4.5法務(wù)職責(zé) 4.5.1查處公司內(nèi)部各類違紀(jì)違規(guī)事件，依據(jù)獎懲條例進(jìn)行獎懲。 4.5.2其他總經(jīng)理交辦的專項法務(wù)。 5、工作程序 5.1財務(wù)審計： 5.1.1審計操作流程圖 5.1.2財務(wù)審計作業(yè)流程 5.1.2.1財務(wù)審計準(zhǔn)備 A.根據(jù)公司的經(jīng)營方針和審計督察部門對審計工作的安排，結(jié)合公司對審計要求，制訂 年度審計工作計劃，確定審計項目，報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。 B.審計督察部門在審計項目確定后應(yīng)組成審計組。由審計督察部門負(fù)責(zé)人委任審計組長 ，實行審計組長負(fù)責(zé)制。 C.審計組至少應(yīng)由二人以上人員組成，且應(yīng)具備與其從事的審計項目相適應(yīng)的專業(yè)知識 和業(yè)務(wù)能力。審計組應(yīng)明確分工，責(zé)任到人。 D.審計組在實施審計前應(yīng)編制審計方案。 E.在編制審計方案前，應(yīng)做好以下工作： a)收集資料，了解被審計部門（單位）的基本情況，并要求被審計督察部門（單位） 提供有關(guān)情況和相關(guān)資料。 b)學(xué)習(xí)、收集、了解與審計事項相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料。 c)對曾經(jīng)審計的單位（部門），調(diào)閱研究并注意利用原有的審計檔案資料。 F.審計方案的主要內(nèi)容包括： a)編制審計方案的依據(jù)； b)被審計單位的名稱和基本情況； c)審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間； d)審計組組長、審計督察組成員及其分工。 審計方案應(yīng)由審計組編寫，經(jīng)審計組長或?qū)徲嫸讲觳块T負(fù)責(zé)人核稿后，報公司總經(jīng)理批 準(zhǔn)，由審計組長具體組織實施。 G.審計組應(yīng)在實施審計前向被審計部門（單位）發(fā)送審計通知書。審計通知書可直接送 達(dá)或傳真（特快專遞）。特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計通知書可以在審計組進(jìn)入被 審計單位時送達(dá)。 H.審計通知書的主要內(nèi)容包括： a)被審計單位名稱； b)審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； c)審計組長和其它成員名單； d)對被審計單位配合審計工作的具體要求； e)審計單位簽章及簽發(fā)日期。 審計組認(rèn)為需要被審單位自查的，應(yīng)在審計通知書中注明自查內(nèi)容、要求和期限。 5.1.2.2審計實施 A.審計組進(jìn)入被審計單位后，應(yīng)主動向被審部門說明審計的意圖，提出需要被審計單位 支持和配合審計工作的相關(guān)要求，并聽取相關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的情況介紹。 B.審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計單位的管理體系、職責(zé)、（分支機構(gòu)還包括機構(gòu)設(shè)置、 業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況）和內(nèi)部控制制度等情況。并對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試 ，據(jù)此確定審計督察重點。進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用審計抽樣的方 法。 C．審計組通過審查被審計單位會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的 文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計督察。 D．審計組實施審計督察時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底 稿應(yīng)當(dāng)反映審計工作全過程，應(yīng)當(dāng)記載審計督察人員在審計中獲取的證明材料的名稱、 來源和時間等，并附有證明材料。 E．審計工作底稿應(yīng)按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。F.分項 目審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計督察人員根據(jù)審計方案確定的內(nèi)容，逐步逐事編制形成，做 到一項一稿或一事一稿。 匯總審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項目審計工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項目審計工作 底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集、綜合編制。 G.審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： a)被審計單位的名稱； b)審計項目名稱以及實施審計督察時間； c)審計過程記錄； d)編制者和復(fù)核者的姓名及編制和復(fù)核的日期； e)索引號及頁次； f)其它應(yīng)說明的問題。 H.審計組在審計過程中應(yīng)當(dāng)收集用以說明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料 。對作為證明材料的原始資料、有關(guān)文件和實物等，審計人員可進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、摘錄 和現(xiàn)場拍照、錄相。審計督察人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)經(jīng)復(fù)核后交被審計單位簽名和簽 章。 I.審計人員調(diào)查取得的其它審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來源并由提供者簽名或簽章。被審計或調(diào) 查單位及有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或 另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存 在的，該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。 J.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計督察組長、部門負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殢?fù)核人分別在審計中，審計報 告形成前期，審計報告提交總經(jīng)理審定前復(fù)核。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。 K.審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，且超出本次審計方案以外的 范圍，應(yīng)報請公司總經(jīng)理同意后改變審計方案就地轉(zhuǎn)入專項審計。因故不能在本次審計 工作中完成的，應(yīng)列入下次審計工作計劃。 5.1.2.3審計終結(jié) A.審計組應(yīng)將審計查證并已確定的審計事實和審計部門初步形成的審計處理意見同被審 計單位口頭交換意見。聽取被審計單位對審計事實及初步處理意見的反映。并如實向?qū)?計部門和公司總經(jīng)理匯報。 B.審計應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場審計過程結(jié)束后的十日內(nèi)提出審計報告，審計報告應(yīng)經(jīng)審計組集體研 究討論。審計組長和審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告的內(nèi)容和質(zhì)量負(fù)責(zé)。 C.審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間； b)被審計單位的有關(guān)情況； c)實施審計的有關(guān)情況； d)審計評價意見； e)對被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為的定性、處理、處罰、整改建議及其依據(jù)。 D.審計報告交公司總經(jīng)理審定前，審計組應(yīng)發(fā)出審計報告征求意見書（附審計報告）， 書面征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告5日內(nèi)對審計報告提出書面意 見。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，可視為對審計報告沒有異議。 E.被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)對審計報告提出異議時，審計組要認(rèn)真核實、研究，必要時 審計組應(yīng)當(dāng)修改審計報告。 F.審計報告應(yīng)報請公司總經(jīng)理審定。公司總經(jīng)理應(yīng)在收到審計報告10日內(nèi)審定。 G.審計報告審定后，審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計督察單位不同情況分別作出以下處理： a)對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計單位如有違反國家法規(guī)及本公司規(guī) 章制度規(guī)定的財務(wù)收支行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其 糾正。 b)對被審計單位違反國家法規(guī)及本公司規(guī)章制度規(guī)定的財務(wù)收支行為，須 因貪污依據(jù)規(guī)定給予處理處罰的，除應(yīng)當(dāng)對審計事項作出評價，出具審計意見 書，還應(yīng)當(dāng)對違紀(jì)違規(guī)行為在授權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。 H.審計意見書或?qū)徲嫑Q定（以下統(tǒng)稱審計處理決定），經(jīng)公司總經(jīng)理審定簽署同意后， 及時下達(dá)被審計單位執(zhí)行。 I.審計意見書的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； b)對審計事項的評價意見和評價依據(jù)； c)責(zé)令被審計單位自行糾正的事項； d)改進(jìn)被審計單位財務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議； e)其它應(yīng)該加強的有關(guān)事項。 J.審計決定的主要內(nèi)容應(yīng)包括： a)審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； b)被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支的行為； c)定性、處理、處罰決定及其依據(jù)； d)處理、處罰規(guī)定執(zhí)行的期限和要求； e)申請復(fù)議的期限和復(fù)議部門。 5.1.2.4審計處理決定的執(zhí)行 A.審計處理決定自送達(dá)被審計單位之日起生效。被審計單位應(yīng)在收到審計處理決定后30 日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果以書面報告形式報告審計督察部門。審計部門應(yīng)及時督促檢查落實執(zhí)行 情況。 B.被審計單位對審計處理決定如有異議，自收到審計處理決定之日起10日內(nèi)，可以向?qū)?計部門提出書面意見，審計部門上報公司總經(jīng)理后于30日內(nèi)作出處理意見。在提出異議 期間，原審計處理決定仍然有效。 5.1.2.5審計檔案管理及其它事項： A.審計督察部門對審計事項必須建立審計督察檔案管理制度，明確專人負(fù)責(zé)。 B.審計督察部門對審計事項原則上應(yīng)使用統(tǒng)一的審計督察工作文書（審計工作主要文書 格式附后）。 C.審計督察部門對審計方案的制定、審計證據(jù)取證、審計工作底稿編制、審計事項評價 、審計報告的編審等主要工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照《中國審計規(guī)范》中有關(guān)準(zhǔn)則執(zhí)行。 5.2業(yè)務(wù)督察： 參照財務(wù)審計工作程序執(zhí)行。 5.3法務(wù)工作程序 5.3.1獎勵程序 5.3.1.1申報： A.與本職工作有關(guān)的，由其直接上級提出。 B.與本職工作無關(guān)的，由見證人提出。 C.總經(jīng)理辦公會會議所決定的。 D.以上均須填寫?yīng)剟畋?5.3.1.2核實部門：審計督察部 5.3.1.3批準(zhǔn)人：總經(jīng)理 5.3.1.4執(zhí)行部門：行政人事部 5.3.2懲處程序 5.3.2.1檢舉：可以是任何有權(quán)發(fā)現(xiàn)問題的人 5.3.2.2審計核實部門：審計督察部 5.3.2.3批準(zhǔn)人：總經(jīng)理 5.3.2.4執(zhí)行部門：行政人事部 5.3.3操作流程 獎勵操作流程 懲處操作流程 5.3.4涉及審計的表格附件有：盤點表、銀行調(diào)節(jié)表；分支機構(gòu)內(nèi)控表、基本情況表、分 支機構(gòu)臺帳、費用使用情況一覽表、應(yīng)收帳款征詢函。 6 相關(guān)文件 6.1《中國審計規(guī)范》 6.2《成品庫產(chǎn)品質(zhì)量抽查辦法》。 7.質(zhì)量記錄 7.1《審計工作方案》 7.2《審計通知書》 7.3《審計工作底稿》 7.4《審計意見書》 7.5《審計決定書》 7.6《審計意見采納》 7.7《審計決定執(zhí)行情況》 7.8《審計文書送達(dá)回證》 7.9《生產(chǎn)車間5S檢查表》 7.10《投訴舉報受理表》 7.11《獎罰申請表》 7.12《質(zhì)檢督察通告》 ----------------------- 審計內(nèi)控制度 審計小組確定審計任務(wù)組成 分析、整理 全面開展工作 制定審計方案 編制審計報告 制定工作內(nèi)容 三終結(jié)階段 二實施階段 一準(zhǔn)備審計 做審計記錄 制定工作制度 提出處理意見 編制審計底稿 設(shè)計工作表格 整理歸檔 簽發(fā)“通知書” 檢查、核實、匯總 檢舉人 檢舉 申報 申報單位 行政人事部 審計督察部 總經(jīng)理 填單（審計決定書） 回執(zhí) 執(zhí)行 批準(zhǔn) 簽字 審計核實 總經(jīng)理 審計督察部 行政人事部 回執(zhí) 執(zhí)行 批準(zhǔn) 簽字 核實 填單
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