內(nèi)部審計
離任審計與經(jīng)理離、接任工作交接管理辦法 第一條 為規(guī)范集團各公司總經(jīng)理（負責(zé)人）的離任審計工作，協(xié)助完成接、離任工作交接，特 制定本辦法。 第二條 根據(jù)集團人事管理制度以及財務(wù)管理制度規(guī)定，結(jié)合國家相關(guān)管理辦法，集團各公司總 經(jīng)理（負責(zé)人）離任現(xiàn)職必須實施離任審計。 第三條 離任審計由集團人力資源中心提供人員名單，集團審計中心實施，根據(jù)各公司具體情況 ，也可由集團聘請社會審計鑒證機構(gòu)進行。 第四條 離任審計的范圍包括： 1、財務(wù)收支審計，包括財務(wù)收支的合法性，財產(chǎn)物資的真實性、合規(guī)性審計； 2、經(jīng)濟效益審計，包括對考核貢獻和硬性指標完成情況的評價； 3、管理制度審計，其核心為對公司內(nèi)部控制制度的測試和評價。 第五條 離任審計的方法采用查證審閱法、核對法、計算法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法 和大量的指標分析相結(jié)合。 第六條 在離任審計中，應(yīng)分清經(jīng)營者的主管責(zé)任與直接責(zé)任： 1、主管責(zé)任：共有六種應(yīng)當承擔(dān)的主管責(zé)任。 （1）任期經(jīng)濟目標責(zé)任； （2）合法經(jīng)營的責(zé)任； （3）資產(chǎn)安全完整的責(zé)任； （4）會計控制的責(zé)任； （5）財務(wù)管理的責(zé)任； （6）投資決策的責(zé)任。 2、直接責(zé)任：共有六種應(yīng)予追究的直接責(zé)任。 （1）玩忽職守造成重大損失的責(zé)任； （2）越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任； （3）私分公司資產(chǎn)的責(zé)任； （4）非法侵占公司財物的責(zé)任； （5）貪污賄賂挪用公司公款的責(zé)任； （6）其他以權(quán)謀私的責(zé)任。 第七條 離任審計的內(nèi)容應(yīng)包括： 1、上任時的公司財務(wù)狀況； 2、任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性（會計報表審計內(nèi)容）； 3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減； 4、各項任期目標完成情況和分析； 5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況； 6、任期內(nèi)公司員工的各項收入變動趨勢； 7、任期內(nèi)各項管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況； 8、對遺留問題的財務(wù)清理情況。 第八條 在審計程序展開的準備工作中，公司必須提供充分的條件和書面資料，包括： 1、個人資料，主要應(yīng)提供離任者的個人述職報告； 2、單位資料； 3、法律訴訟有關(guān)案卷材料； 4、對外擔(dān)保有關(guān)文件。 第九條 實施階段中應(yīng)注意的問題： 1、書面證據(jù)材料務(wù)必詳盡，必要時甚至進行“外調(diào)”，并根據(jù)獲得的材料，落實到具體的 經(jīng)濟責(zé)任； 2、口頭證據(jù)要重視、要充分記錄，力爭對方簽字；在萬一得不到書面簽證的情況下，要 有兩名審計人員簽字，以防止誤聽； 第十條 審計評價應(yīng)注意的幾個問題： 1、審計評價應(yīng)有充分依據(jù)或證明； 2、對審計過程中未予驗證的具體事項，或評價依據(jù)、評價標準不明確的事項不作評價； 3、對未來事項不作預(yù)測結(jié)果的評價； 4、評價使用的數(shù)據(jù)，應(yīng)采用審計認定的數(shù)據(jù)； 5、分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如應(yīng)考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來干擾，或是否應(yīng)由上 級主管部門承擔(dān)責(zé)任； 6、分清前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； 7、分清玩忽職守與工作失誤的責(zé)任； 8、對經(jīng)營業(yè)績的評價要分清客觀因素與主觀因素、歷史原因與現(xiàn)實原因、公司外部原因 與公司內(nèi)部原因、公司效益原因與社會貢獻等關(guān)系； 9、一般應(yīng)采取寫實手法描述，實事求是、客觀公正，忌夸大，勿形容，避比喻； 10、重大事項必須揭示。 第十一條 為使接任者了解接管公司（單位）情況，并與離任者核實情況，審計報告初稿應(yīng)征求接 、離任者意見： 1、初稿先征求接任者意見，應(yīng)視其要求決定是否追加審計內(nèi)容；在此基礎(chǔ)上，再征求離 任者意見，接離任者均可對事實與報告中查明事項不符之處以及報告意見等提出自己的 意見或補充； 2、報告初稿中如有“特殊性”問題，必須注意要在征求接任者、離任者意見以前，先向總 裁或董事會匯報，根據(jù)不同情況，研究決定審計報告與接任者、離任者見面及內(nèi)容表述 的方式。 第十二條 離任審計報告的審定：審計中心依據(jù)審計查證的事實和掌握的情況，在征求接離任者意 見的基礎(chǔ)上，出具正式審計報表，報集團總裁審定。 第十三條 正式離任審計報告由人力資源部組織歸檔。 第十四條 財務(wù)遺留問題的了結(jié)和工作交接： 1、離任審計報告正式報出后，由審計中心根據(jù)報告中的“遺留問題財務(wù)清理情況”督促離 任者了結(jié)，待財務(wù)問題理清后，由人力資源部組織離任者與接任者雙方進行工作交接； 2、人力資源部根據(jù)實際交接情況，出具交接清單，由三方簽名認可，原件由人力資源部 存檔；涉及財務(wù)變動應(yīng)及時書面通知財務(wù)中心，并負責(zé)收集相關(guān)原始憑據(jù)，財務(wù)中心據(jù) 此做帳； 3、如在2個月內(nèi)不能順利或完全了結(jié)和交接的情況，由人力資源部督促當事人書面報告 其原因，報董事會討論決定如何處理，并及時將書面處理意見反饋當事人，同時報財務(wù) 中心及審計中心備案，待處理時做帳。 第十五條 對各公司經(jīng)理聘期屆滿后，根據(jù)需要，由董事會決定是否進行任期審計。如需進行，參 照本辦法執(zhí)行。 內(nèi)部審計管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實際 情況，特制定本辦法。 第二章 審計機構(gòu)和人員 第二條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員方案有： 1. 設(shè)立審計部，配置若干專職人員； 2. 附屬財務(wù)部，設(shè)專職審計人員； 3. 不設(shè)機構(gòu)、專職人員，聘請外部兼職審計人員。 公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計監(jiān)督體系。 第三條 內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。 第四條 內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、 徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計人員工作進行獎勵和處罰。 第五條 內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準不得公開。 第六條 內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復(fù)。 第三章 審計對象、范圍和依據(jù) 第七條 內(nèi)部審計的對象： 1. 公司各職能部門、員工； 2. 公司全資子公司、分公司、控股公司； 3. 公司參股企業(yè)的派駐人員； 4. 總經(jīng)理認為需要檢查的其他事項和人員。 第八條 內(nèi)部審計范圍： 1. 與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動； 2. 財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算； 3. 公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況； 4. 基建工程預(yù)、決算的真實合法性； 5. 國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況； 6. 公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟責(zé)任； 7. 管理活動、行政活動； 8. 其他認定事項。 第九條 內(nèi)部審計依據(jù)： 1. 國家法律、法規(guī)、政策； 2. 公司規(guī)章制度； 3. 公司經(jīng)營方針、計劃、目標； 4. 其他有關(guān)標準。 第四章 審計種類和方式 第十條 公司內(nèi)部審計包括： 1.財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收入的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。 2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。 3.專項審計。包括： （1) 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。 （2) 效益審計。在財務(wù)收支審主計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。 （3) 任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。 （4) 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。 第十一條 公司內(nèi)部審計方式有： 1.報送（送達）審計。 被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受 審計檢查。 2.就地審計。 審計人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作、生活條件。 第五章 內(nèi)部審計和內(nèi)容 第十二條 內(nèi)部審計的內(nèi)容包括： 1.財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算； 2.固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計； 3.資產(chǎn)管理情況； 4.經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性； 5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性； 6.重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂； 7.各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計； 8.聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入投入資金、財產(chǎn)使用及其效果； 9.配合國家審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所 ，對公司、有關(guān)部門的 審計； 10.其他交辦審計事項； 11.向總經(jīng)理室、審計機關(guān)報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。 第六章 內(nèi)部審計的主要職權(quán) 第十三條 內(nèi)部審計行使下列職權(quán)： 1.召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議； 2.參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計； 3.要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料； 4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)； 5.對有關(guān)事項調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料； 6.提出改進管理、提高效益的建議； 7.對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見； 8.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議； 9.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告； 10. 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究 有關(guān)人員責(zé)任； 11. 參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。 第七章 內(nèi)部審計工作程序 第十四條 內(nèi)部審計工作程序： 1.制定公司審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實施，必要時報送審計機關(guān)。 2.書面通告被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。 3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān) 單位和人員調(diào)查取證等措施。 4.提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見。 5.下達審查處理決定。 6.復(fù)審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總 經(jīng)理批準，組織復(fù)議。 7.進行后續(xù)審計。 第十五條 審計程序過程注意事項： 1.審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書； 2.審計處理決定由總經(jīng)理批準下達； 3.復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行； 4.重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事會備案； 5.審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。 第八章 審計檔案制度 第十六條 審計部門建立、健全審計檔案管理制度。 第十七條 審計檔案管理范圍： 1.審計通知書和審計方案； 2.審計報告及其附件； 3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)； 4.反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件； 5.總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見； 6.審計處理決定以及執(zhí)行情況報告； 7.申訴、申請復(fù)審報告； 8.復(fù)審和后續(xù)審計的資料； 9.其他應(yīng)保存的。 第十八條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。 第九章 獎勵與處罰 第十九條 審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。 第二十條 審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建： 1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的； 2.阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3.弄虛作假、隱瞞事實真相的； 4.拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的； 5.打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。 第二十一條 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： 1.利用職權(quán)謀取私利的； 2.弄虛作假、徇私舞弊的； 3.玩忽職守，給公司造成重大損失的； 4.泄露公司秘密的。 第二十二條 對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第十章 附 則 第二十三條 本辦法由審計（財務(wù)）部門解釋、補充，經(jīng)公司董事會通過頒行。 怎樣撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告 一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點 任期經(jīng)濟責(zé)任審計與其它審計項目相比，由于審計客體和審計目標的變化，其報告的特 點也各不相同。 1、審計報告的作用。任期經(jīng)濟責(zé)任的客體是“單位領(lǐng)導(dǎo)人”，其作用是為干部管理部門的 考核、任用干部提供依據(jù)，主要報送干部部門。其它審計項目的客體是“被審單位”，報 告的作用在于為經(jīng)營管理部門加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 2、審計報告的內(nèi)容。任期經(jīng)濟責(zé)任審計目標，從經(jīng)濟事項的真實、合法、效益性轉(zhuǎn)移到 “單位領(lǐng)導(dǎo)人”的經(jīng)濟責(zé)任上。這一點必然導(dǎo)致審計報告內(nèi)容的核心從反映“財政、財務(wù)收 支的真實、合法和效益”轉(zhuǎn)移到對單位領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出綜合的反映 。 二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容 根據(jù)《辭海》解答，經(jīng)濟是指社會物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動。責(zé)任是指份內(nèi)應(yīng)做的事或沒 有做好應(yīng)予追究的事。因此，任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn) 、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動和國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況 應(yīng)當負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。主要包括以下內(nèi)容： （一）財務(wù)責(zé)任 企業(yè)各項財務(wù)收支活動是否合規(guī)、真實，財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決定情況是否真 實有效； 1、 否適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，保持合理的資金結(jié)構(gòu)； 2、 無對投資項目進行可行性研究，合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金； 3、 ...
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