內(nèi)部稽核管理辦法
財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度 目 錄 第一章總 則 第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé) 第三章 稽核人員的權(quán)限 第四章稽核工作的依據(jù) 第五章稽核的過(guò)程和要求 第六章稽核的具體內(nèi)容 第六章附則 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度 第一章總 則 第一條為規(guī)范完善會(huì)計(jì)稽核制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 本公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財(cái)務(wù)部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。 第二條會(huì)計(jì)稽核制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)范與準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范化考核驗(yàn)收的主要內(nèi)容之一，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)；本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，分 為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他六項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定 辦理。 第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性的特點(diǎn)。 第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé) 第四條 財(cái)務(wù)部門設(shè)兼職稽核人員。 第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過(guò)稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出 納員只能對(duì)已稽核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核，并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。 第六條 稽核工作人員的職責(zé)。 1、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核，對(duì)于不 符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。 2、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核，不能拖拉積 壓，貽誤記帳，對(duì)其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。 3、復(fù)核帳??；對(duì)帳薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查，并對(duì)抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng) 提出更正意見(jiàn)，讓其主管記帳員更正。 4、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按季按年進(jìn)行審核。 第三章 稽核人員的權(quán)限 第七條 根據(jù)《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》的有關(guān)規(guī)定，稽核工作人員有以下權(quán)限： 1、對(duì)不合理、不合法的一切開(kāi)支，有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷。 2、對(duì)于手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，并 限期補(bǔ)辦手續(xù)或更正。 3、對(duì)于拒絕付款，拒絕報(bào)銷，拒絕執(zhí)行的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 第四章稽核工作的依據(jù) 第八條 稽核工作的依據(jù)主要有： 1、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。 2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。 3、根據(jù)本公司制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。 第五章稽核的過(guò)程和要求 第九條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽查，每年稽 察次數(shù)視事實(shí)需要而定。 第十條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各 單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。 第十一條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各 單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。 第十二條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位 。 第十三條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn) 不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。 第十四條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并 調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說(shuō)明。 第十五條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明，應(yīng)保持良好的 工作態(tài)度。 第十六條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核?；巳藛T對(duì)于所審核的事項(xiàng) ，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。 第六章稽核的具體內(nèi)容 第十七條原始憑證的稽核。 1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。 2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制 人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對(duì)外開(kāi) 出原始憑證是否已加蓋本單位公章。 3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。 4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不是退還原 借款收據(jù)。 5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件 需要單獨(dú)歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號(hào)。 6、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正， 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。 7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號(hào)碼 、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。 第十八條 記帳憑證的稽核。 1、記帳憑證的填制日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要是否正確。 2、會(huì)計(jì)分錄是否正確，轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 3、應(yīng)加蓋的戳記及編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。 4、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長(zhǎng)簽名或蓋章。 5、除結(jié)帳或更正錯(cuò)誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否 齊全、合法。 第十九條 記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 1、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其 原因。 2、會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù) 字的計(jì)算是否正確。 3、轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 4、應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 6、傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 7、傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。 8、傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。 第二十條帳薄的稽核。 1、各項(xiàng)帳薄的記錄內(nèi)容是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，保證帳證相符。 2、現(xiàn)金日記帳收付總額是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否 定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)。 3、審核不同會(huì)計(jì)帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。 4、各項(xiàng)帳薄記錄錯(cuò)誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁(yè) 是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。 5、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各 科目余額相等，是否按日或定期核對(duì)，相關(guān)科目的余額是否相符。 6、帳薄記錄發(fā)生的錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)，刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫， 應(yīng)按規(guī)定辦法更正。 7、是否按規(guī)定定期結(jié)帳。 第二十一條 帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是 否當(dāng)日記載完畢。 2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。 3、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目 之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 4、各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露 的空白帳頁(yè)，有否劃"×"形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在"×"處蓋章證明 。 5、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登 記。 6、各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 7、活頁(yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。 8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋"空白作廢"戮記注銷。 9、各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷， 是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。 第二十二條會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核。 1、會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有相對(duì)應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表 與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目?jī)?nèi)容 和核算方法有變更的，是否在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以注明。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字有無(wú)篡改，是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確。 3、報(bào)表的編號(hào)、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報(bào)有無(wú)缺漏。 第二十三條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng) 1、各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。 2、各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。 3、數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。 4、報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 5、報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 第二十四條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng) 1、購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。 2、證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。 3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。 4、本息票有無(wú)到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。 第二十五條銀行存款、現(xiàn)金的審核制度 １、支票印鑒由兩人保管，財(cái)務(wù)監(jiān)察員保管支票公章，財(cái)務(wù)主管保管段長(zhǎng)私章，每日工 作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。 ２、銀行支票以及其他托收、承付、票匯等空白憑證及備用金，由出納員負(fù)責(zé)保管，每 日工作完畢后，由出納員全部鎖入保險(xiǎn)柜內(nèi)，并配給出納員大保險(xiǎn)柜壹個(gè)。 ３、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)及工資核算員每月不定期檢查兩次庫(kù)存現(xiàn)金，并作好記錄。 ４、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結(jié)，月底最后一天，應(yīng)將現(xiàn)金關(guān)賬，現(xiàn)金日記賬余額與 實(shí)際庫(kù)存余額核對(duì)相符。 ５、每月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)終了，次月３日前，出納員要編制銀行調(diào)節(jié)表，并交財(cái)務(wù)主管審核。 第二十六條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng) 1、檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日 庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款 查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú) 辦理注銷。 2、現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 3、庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù) 。 5、檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善， 幣券種類是否分清。 6、金庫(kù)鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫(kù)門的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置 等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。 7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。 8、內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。 9、內(nèi)部往來(lái)或單位往來(lái)帳，是否經(jīng)常核對(duì)。 10、銷售日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 11、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的 紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無(wú)不當(dāng)?shù)?墊款或已付款，而久未交貨的零星支付。 第二十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根 據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者， 應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。 第二十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。 第二十九條其他會(huì)計(jì)資料（如文件、補(bǔ)充資料、臺(tái)賬）統(tǒng)一由財(cái)務(wù)主管審核或財(cái)務(wù)主管 指定專人審核。 第七章附則 第三十條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第三十一條 本制度自頒布之日起施行。
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