固定資產(chǎn)管理辦法
完達(dá)山股份公司固定資產(chǎn)管理辦法 目 錄 第1章 總則 第2章 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類(lèi) 第3章 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 第4章 固定資產(chǎn)折舊 第5章 固定資產(chǎn)的管理 第6章 固定資產(chǎn)的購(gòu)建和修理 第7章 固定資產(chǎn)處置 第8章 固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)及報(bào)廢 第9章 附則 　 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范完達(dá)山股份公司所屬企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)正確核算，不流失 ，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，并配合完達(dá)山股份公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施，制定本 辦法。 第二條 所屬企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上要基本做到：保護(hù)好固定資產(chǎn)；正確核定固定資產(chǎn)需用量， 配置合理。 第三條 本辦法適用于完達(dá)山股份公司及下屬各級(jí)公司。 第二章 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類(lèi) 第四條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按財(cái)政部頒發(fā)的規(guī)定執(zhí)行。結(jié)合完達(dá)山股份公司所屬企業(yè)具體狀 況和財(cái)政部規(guī)定，符合下列條件的列為固定資產(chǎn)管理： （一）使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)電、機(jī)械、運(yùn)輸 以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（但企業(yè)購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控計(jì)算機(jī)按稅 務(wù)機(jī)關(guān)的管理辦法，可一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用）？缺文件號(hào) （二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上使用期限超過(guò)兩年的物品。 未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。 第五條 固定資產(chǎn)按照使用情況分為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。 （二）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有固定資產(chǎn)。 （三）租出固定資產(chǎn)。 （四）不需用固定資產(chǎn)。 （五）未使用固定資產(chǎn)。 （六）融資租入固定資產(chǎn)。 （七）企業(yè)籌建期間已經(jīng)作價(jià)單獨(dú)入帳或清產(chǎn)核資時(shí)確定已入帳的土地。 第三章 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 第六條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，按照下列原則確定： （一）企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、 保險(xiǎn)費(fèi)和繳納的稅金等作為原價(jià)；國(guó)外購(gòu)入的還應(yīng)包括購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生的關(guān)稅、手續(xù)費(fèi) 、傭金等。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的凈支出，或施工建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái) 的竣工決算計(jì)價(jià)。 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)以評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議確定的價(jià)值或重置價(jià)值記帳 。稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定？ （四）融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等減去融資租金后的余額確定。同樣？ （五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按照捐贈(zèng)者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額，加上由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；捐贈(zèng)方無(wú)發(fā)票和有關(guān)憑據(jù)的，按照同類(lèi) 設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)確定或評(píng)估價(jià)值確定。 （六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改擴(kuò)建過(guò)程中 固定資產(chǎn)變價(jià)收入加上由于改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用計(jì)價(jià)。 （七）盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定。 （八）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按暫估價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值 后，再行調(diào)整。 第七條 企業(yè)在確定固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)過(guò)程中應(yīng)注意以下問(wèn)題： （一）用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的借款費(fèi)用（ 包括借款利息及外幣匯兌差額）即資本化利息，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在此之后發(fā)生的， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 （二）企業(yè)有償調(diào)入舊的固定資產(chǎn)仍應(yīng)按其原價(jià)，而不應(yīng)按其凈值入賬。？ （三） 因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi) 、征用土地上的房屋、樹(shù)木等附著物補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等計(jì)入有 關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值，不單獨(dú)作為土地的價(jià)值。 （四）企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定固定資產(chǎn)重新評(píng)估價(jià)值。 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。 第四章 固定資產(chǎn)折舊 第八條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊： （一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。 （二）在用和不在用的機(jī)器設(shè)備、儀器、儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具。 （三）季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產(chǎn)任務(wù)不足處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備。 （四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 （五）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第九條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 1. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 2. 已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。 （三）提前報(bào)廢清理固定資產(chǎn)。 （四）破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。 （五）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。 （六）在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)。 第十條 企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折 舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提。 第十一條 完達(dá)山股份公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法：？是否加速折舊 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷１２ 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 第十二條 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％確定。 第十三條 固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限。 |資產(chǎn)類(lèi)別 |折舊年限 |年折舊率 | |房屋建筑物 |25 |3.880 | |機(jī)器設(shè)備 |12 |8.083 | |儀器儀表 |12 |8.083 | |運(yùn)輸工具 |12 |8.083 | |電子辦公設(shè)備 |5 |19.40 | |其他設(shè)備 |12 |8.083 | 第十四條 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng) ，由完達(dá)山股份公司財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)董事會(huì)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第五章 固定資產(chǎn)的管理 第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門(mén)、管理 部門(mén)負(fù)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。各部門(mén)職責(zé)如 下： （一）使用部門(mén) 1．建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責(zé)任制度。 2．建立臺(tái)帳或卡片，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增、減變動(dòng)等情況，做到 帳（卡）、物一致。 3．正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)。 4．定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并提出盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。 （二）管理部門(mén) 1．建立健全分管固定資產(chǎn)的帳（卡），做到分管，使用、財(cái)務(wù)三帳一致，帳、卡、物一 致，并按期填報(bào)有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)表。 2．正確及時(shí)辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)。 3．對(duì)使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)。 4．定期組織清查盤(pán)點(diǎn)，處理盈虧報(bào)廢，提出盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。 5．負(fù)責(zé)編制分管固定資產(chǎn)的大修理計(jì)劃。 6．健全檔案資料，組織編號(hào)釘牌。 （三）財(cái)務(wù)部門(mén) 1．負(fù)責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確填報(bào)有 關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 2．辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等的財(cái)務(wù)手續(xù)及核算。 3．正確計(jì)提折舊。 4．組織并參與管理部門(mén)的清查盤(pán)點(diǎn)工作。 第六章 固定資產(chǎn)的購(gòu)建和修理 第十六條 固定資產(chǎn)的購(gòu)建 （一）企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門(mén)、主管技術(shù)部門(mén)依據(jù)可靠的可行性分析，提出 申請(qǐng)，納入企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金使用平衡計(jì)劃，落實(shí)資金來(lái)源，并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后，由企業(yè)指定的購(gòu)置部門(mén)據(jù)以組織訂貨、自制以及外包、自營(yíng)，財(cái)務(wù)部門(mén)按計(jì)劃 籌款付款。 （二）外購(gòu)設(shè)備、工器具到貨，由購(gòu)置部門(mén)會(huì)同管理部門(mén)組織開(kāi)箱驗(yàn)收，填制“設(shè)備開(kāi)箱 驗(yàn)收單”，對(duì)不需要安裝的設(shè)備、工器具，隨即交付使用，填制“固定資產(chǎn)購(gòu)制（安裝） 驗(yàn)收單”，經(jīng)管理和使用部門(mén)驗(yàn)收后，送財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)帳。對(duì)需要安裝的設(shè)備經(jīng)安裝后，由 購(gòu)置部門(mén)會(huì)同管理部門(mén)、使用部門(mén)組織調(diào)試，驗(yàn)收合格后，填制“固定資產(chǎn)購(gòu)制（安裝） 驗(yàn)收單”辦理設(shè)備移交手續(xù)。 屬隨機(jī)附件和專(zhuān)用工具，由管理部門(mén)按裝箱單清點(diǎn)。屬設(shè)備附件的，移交操作人員負(fù)責(zé) 保管；屬工具類(lèi)的，由工具部門(mén)登記備案；屬設(shè)備備品配件，送備件庫(kù)入庫(kù)；隨機(jī)技術(shù) 文件應(yīng)交技術(shù)檔案室存檔。并填制相應(yīng)帳、物、卡。 （三）自制、外包、外購(gòu)的房屋、建筑物和自制設(shè)備完工時(shí)，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙資料和有 關(guān)技術(shù)文件規(guī)定，由使用部門(mén)組織驗(yàn)收。達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，填制“固定資產(chǎn)購(gòu)制（安裝） 驗(yàn)收單”辦理移交手續(xù)。 第十七條 固定資產(chǎn)的修理 （一）企業(yè)對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行計(jì)劃?rùn)z修制度。計(jì)劃?rùn)z修內(nèi)容，包括定期檢查、二級(jí) 保養(yǎng)（小修）、中修、大修。大、中、小修理費(fèi)用均應(yīng)納入企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（財(cái)務(wù)成 本計(jì)劃）。對(duì)大修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本較大的，可以采用預(yù)提 或待攤的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于 預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。？實(shí)際情況 （二）管理部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的大修理計(jì)劃進(jìn)行大修理工程時(shí)，在考慮負(fù)責(zé)大修部門(mén)工作量 平衡和費(fèi)用預(yù)算的前提下，可以選擇自營(yíng)和出包的方式，對(duì)出包的大修理工程項(xiàng)目，必 須與承包方簽訂合同或協(xié)議，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽。自營(yíng)的大修理工程項(xiàng)目應(yīng)按設(shè)備大修 理和土建大修理分類(lèi)填發(fā)施工號(hào)，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。 （三）通過(guò)大修理之后，凡符合下列條件之一者確認(rèn)為改擴(kuò)建支出： 1．使固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)。 2．使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大。 3．使產(chǎn)品質(zhì)量提高。 4．使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。 （四）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建不論采用何種方式均應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目歸集，計(jì)算改擴(kuò)建工 程成本，工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后按新值新率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 第七章 固定資產(chǎn)期間處置 第十八條 企業(yè)由于生產(chǎn)需要，向其他單位租入固定資產(chǎn)，分為以下兩種情況： （一）經(jīng)營(yíng)性租賃。由于產(chǎn)權(quán)屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應(yīng)另設(shè)設(shè)備查簿 登記。管理部門(mén)應(yīng)填制“固定資產(chǎn)租入通知單”。連同租用合同送財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以登記和支 付租金。租金支出列入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。 （二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權(quán)屬租入單位，因此應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)自有的固定 資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，并計(jì)提折舊。 第十九條 固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓 （一）企業(yè)因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，對(duì)未使用、不需用等閑置和多余的固定資產(chǎn)（ 以及雖已辦理報(bào)廢手續(xù)，但仍有一定使用價(jià)值的固定資產(chǎn)）有償轉(zhuǎn)讓和變賣(mài)，應(yīng)填制“固 定資產(chǎn)處置通知單”由管理部門(mén)提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽后，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對(duì)整體 設(shè)備或數(shù)額超過(guò)5萬(wàn)元的設(shè)備需報(bào)股份公司批準(zhǔn)及備案。 （二）變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的變價(jià)凈收入與原帳面凈值的差額作為營(yíng)業(yè)外收支處理 。 （三）對(duì)可調(diào)出的閑置固定資產(chǎn)清單應(yīng)每半年一次報(bào)股份公司，以便優(yōu)先在股份公司內(nèi) 部企業(yè)中進(jìn)行有償調(diào)劑。 第八章 固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)及報(bào)廢 第二十條 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了在編制年度決算報(bào)告前必須進(jìn)行一次全面的 清查盤(pán)點(diǎn)并形成制度，核實(shí)數(shù)量質(zhì)量，做到帳物相符，確保資產(chǎn)的安全、完整。對(duì)于盤(pán) 點(diǎn)情況以及在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管和使用部門(mén)查明具體原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào) 告，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或有關(guān)職能部門(mén)審批后及時(shí)進(jìn)行處理，以不影響決算為前提。整體設(shè) 備或數(shù)額超過(guò)5萬(wàn)元的，報(bào)股份公司審批及備案。 第二十一條 企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)按下列規(guī)定處理。 （一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原值，按資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊差 額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。？帳務(wù)是這樣？ （二）盤(pán)虧及損毀、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累積折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保 險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （三）管理部門(mén)應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”，按管理權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（整體設(shè)備 或數(shù)額超過(guò)5萬(wàn)元的報(bào)股份公司審批及備案）后，進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理。 第二十二條 對(duì)已辦理報(bào)廢的固定資產(chǎn)的實(shí)物，應(yīng)分類(lèi)處置。對(duì)仍有部分使用價(jià)值的應(yīng)保留實(shí)物，單 獨(dú)列帳管理。 第二十三條 企業(yè)在發(fā)生以下情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。 （一）使用期滿。固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認(rèn)不能進(jìn)行修復(fù)和 繼續(xù)使用的，必須進(jìn)行清理。 （二）災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通事故等造成 固定資產(chǎn)毀損的，必須進(jìn)行清理。 （三）由于設(shè)計(jì)、施工、制造技術(shù)不過(guò)關(guān)，質(zhì)量低劣，無(wú)法修復(fù)繼續(xù)使用，未達(dá)到預(yù)定 使用年限而中途報(bào)廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。 （四）企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進(jìn)步被先進(jìn)設(shè)備...
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