工程項目目標成本與進度控制方法研究
工程項目目標成本與進度控制方法研究 摘 要：市場經(jīng)濟條件下快速變化的市場環(huán)境對傳統(tǒng)的項目成本與進度控制方法提出了挑戰(zhàn) ，為獲得項目預定的效益，增強對項目的控制能力，本文將研究成果——目標成本管理與 作業(yè)成本管理相結(jié)合的理論和方法——應用到項目管理中，將項目的目標成本層層分解到 每一道工序，使目標成本成為象時間一樣的約束條件標注在項目工序上，以形成一個費 用矩陣。并通過對成本偏差和成本變率，對每一道工序進行成本和進度的控制，實現(xiàn)工 程總目標成本與進度要求。 關 鍵 詞：項目管理；目標成本管理；作業(yè)成本管理；目標成本分解矩陣 中圖分類號： 文獻標識碼：A 文章編號：1008—2204（2001）04 1 引 言 工程項目是一項復雜的系統(tǒng)工程，它牽涉大量人、財、物，同時又有時間、質(zhì)量和成本 的要求。[1]質(zhì)量是項目的生命，是項目管理的最基本要求。項目的進度和成本是項目管 理中可以具體操作的兩個方面。傳統(tǒng)進度控制方法包括編制甘特圖、進度計劃等方法， 在成本控制中則主要采用偏差控制法、分析表法等。隨著現(xiàn)代項目管理的發(fā)展與市場環(huán) 境變化速度的加快，項目業(yè)主越來越要求對項目進度與成本進行更精確、更嚴格的控制 ，并且必須將成本控制由事后進行變?yōu)槭虑斑M行。[3]本文將我們的課題研究成果——目標 成本管理與作業(yè)成本管理相結(jié)合的理論和方法——應用到工程項目中，對施工過程中的成 本與進度控制，在施工開始之前先確定目標成本，然后，將此總目標成本通過分解矩陣 進行逐層分解，最終將其分配到項目施工中的每一道工序，使目標成本成為一個類似時 間的指針標注到項目的網(wǎng)絡圖上，并在此基礎上進行項目的成本和進度控制方法研究。 2 項目管理中的優(yōu)化問題 項目管理要求項目管理者在有限的資源條件下，運用系統(tǒng)工程的觀點、理論和方法， 對項目涉及的全部工作進行管理，包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和總結(jié)評價。項 目管理是一項復雜的系統(tǒng)工作，項目的目標是總體的效益，并不是項目各部分效益簡單 的疊加，要應用系統(tǒng)論的方法進行項目的總體優(yōu)化。工程項目管理通常包括三個主要目 標：工程項目的成本、進度、質(zhì)量。[4]這就包括了成本與進度的優(yōu)化問題，成本與質(zhì)量 的優(yōu)化問題，質(zhì)量與進度的優(yōu)化問題等。在這些優(yōu)化問題中，成本與進度的優(yōu)化問題是 最為突出的，這也是本文所要解決的。在已有的相關理論中，我們已知道施工中的直接 費用與進度是成正比的，而間接費用卻與進度成反比，因此，成本與進度的優(yōu)化就是要 找出一個能使成本達到最低的項目進度，這就涉及到對項目的各項費用進行精確的辨識 ，這本身就是一個較為困難的過程，而隨著現(xiàn)代項目的規(guī)模日益龐大，建造手段不斷翻 新，內(nèi)外因素相互關聯(lián)的程度日益加深，項目費用的辨識變得更加困難。因此，本文提 出解決的方法之一就是利用工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）將工程項目劃分為若干子工程項目，而 每個子工程項目又可以劃分為若干子子工程，這樣不斷劃分，可以一直劃分到工序?qū)由?至作業(yè)層，根據(jù)劃分結(jié)果，就可畫出整個項目結(jié)構(gòu)圖，再對其進行控制。 如圖1所示，以陜西焦化廠燃機陸用電站工程為例（僅列出工程的主要組成部分，其 中對燃機系統(tǒng)部分做了進一步分解），整個工程項目可分為六個主要的子工程，而每一 個子工程又可有幾個子子工程組成，這樣不斷劃分，便可將工程項目劃分為由若干子工 程和工序組成，而目標成本管理與作業(yè)成本管理恰好是通過對工序的控制從而實 圖1 工程項目結(jié)構(gòu)示意圖：陜西焦化廠燃機陸用電站工程 現(xiàn)對成本的控制。因此本文將目標成本與作業(yè)管理思想引入項目管理，尋求一個平衡進 度與成本的較好解決方法。 3 目標成本管理與作業(yè)成本管理 自80年代中期以來，隨著計算機軟、硬件技術的不斷發(fā)展，成本管理逐漸向目標成本管 理和作業(yè)成本管理兩大方向發(fā)展。目標成本管理是一種以目標成本法為核心的成本管理 理論，起源于企業(yè)生產(chǎn)過程中生產(chǎn)符合顧客對功能需要與價格負擔合理的產(chǎn)品，是一種 追溯產(chǎn)品成本產(chǎn)生的起源，按價值工程的方法進行設計、開發(fā)，更進一步在商品規(guī)劃的 階段便開始估算成本的活動。作業(yè)成本管理是一種以作業(yè)成本計算法為核心的面向企業(yè) （項目）全過程的成本管理模式。它以作業(yè)來設置“成本庫”，并歸集分配成本，對間接 費用的分配是按照成本動因（Cost Driver）選取多標準分配，產(chǎn)生各作業(yè)中心的成本信息可滿足作業(yè)管理的需要，實現(xiàn)了 成本計算與成本管理的動態(tài)結(jié)合。目標成本管理與作業(yè)成本管理的管理重點都放在了作 業(yè)層或工序?qū)?，重在提高各項作業(yè)完成的質(zhì)量和效率，這與項目管理的成本與進度控制 不斷細化，向底層發(fā)展的趨勢是不謀而和的。在項目管理中，目標成本法首先確定完成 新項目所需的整體目標成本，然后結(jié)合基于計算的作業(yè)成本法并將此整體目標成本分解 到各個子項目上，形成各個子項目的目標成本，最后由項目開發(fā)部門就目標成本與現(xiàn)有 條件下實際成本進行比較尋求控制成本的途徑。 由此，本文認為，將目標成本管理和作業(yè)成本管理應用到項目成本管理中，具體包括以 下幾個內(nèi)容： 1. 預測目標成本，控制項目方案設計，從中選擇最優(yōu)方案，修正確定目標成本。 2. 在修正目標成本范圍內(nèi)，確定消耗定額，工時定額和費用標準，確定項目定額成本。 3. 在修正目標成本范圍內(nèi)，將目標成本根據(jù)成本庫及成本動因進行層層分配，制定成本 目標。 4. 根據(jù)成本目標組織和執(zhí)行項目建設的日?？刂啤２⒎答伋杀拘畔?。 5. 定期考核成本目標的完成情況，并對成本計劃及成本目標完成情況進行預測。 由上所述,對于工程項目，我們利用圖1的項目結(jié)構(gòu)分解圖，結(jié)合目標成本管理和作業(yè) 成本管理的思想，由上至下就可對一個項目比較準確的估算出其總成本和其子工程甚至 工序（作業(yè)）的目標成本或作業(yè)成本。這樣，就可以利用目標成本管理與作業(yè)成本管理 進行成本控制。 4 目標成本估算、分解及分解矩陣 項目目標成本估算是項目開發(fā)中的重要一環(huán)，目標成本估算是成本分解的基礎，是全 面加強項目成本管理的首要環(huán)節(jié)。[2]在理想的情況下，完成某項任務所需費用可根據(jù)歷 史標準估算。但對許多項目來說，由于項目和計劃變化多端，把以前的活動與現(xiàn)實對比 幾乎是不可能的。項目成本的估算通常使用比較估算法、因素估算法，這兩種方法比較 比較簡便易行，而準確度也基本符合需要，而基于WBS的估算法精確度很高，但計算量較 大，本文把目標成本管理與作業(yè)成本管理相結(jié)合的成本管理方法融于WBS的分解中，借助 于計算機實現(xiàn)目標成本的分解和實際作業(yè)成本的計算。 對于大量的中小型項目來說，比較估算法是比較經(jīng)濟可行的，因此，本文采取比較估 算法的改進方法——規(guī)模價格指數(shù)模型法——對項目目標成本進行估計，其數(shù)學模型如下： F2 = F1 × ([pic] ) a 其中：F1 ：某具有可比性的已建成項目（例如同類性質(zhì)的項目）的費用； F2 ：待建項目的費用； P1 ：已建成項目的生產(chǎn)能力(或其他可量化指標)； P2 ：待建項目的生產(chǎn)能力(或其他可量化指標) a ： 行業(yè)指數(shù)（一般行業(yè)在0.7左右，房地產(chǎn)在0.9左右） 這樣，通過以上模型的計算，我們就可以較為方便的得出待建項目的總目標成本，其誤 差范圍通常不超過10%。[3] 工程項目的施工進度管理通常是以項目的網(wǎng)絡圖為依據(jù)，其組成單元是工序，對大型項 目來說。其零級網(wǎng)絡圖往往是較粗糙的，還要進行分解，直至到不能再分的作業(yè)單元。 而從成本管理的角度，又可把項目按費用分解成若干費用單元即財務管理中單價確定的 帳單費用科目。 如某項工程項目的進度網(wǎng)絡中共有M個工序，工程的費用單元包括N個費用單元，其中 ，第J個費用單元的各種費用是Rj (人工成本)，F(xiàn)j (直接工程費用)和Zj (直接費用合計)，且有： Zj = Rj + Fj (j=1,2······,N) 而Fj包括Bj (材料費)、Sj (設備費)、Wj (工程轉(zhuǎn)包費)、Qj (其他直接費)，則有： Fj = Bj + Sj + Wj + Qj， (j=1,2······,n) 以圖1中的燃機陸用電站工程為例，采用基于WBS的估算法，估算出該工程各個主要費 用單元的費用及總費用，結(jié)果如表1所示。該工程分為七個大的費用單元，并將各種費用 分解到各費用單元，其中每一費用單元又是一項具體的作業(yè)單元，由此該項目費用單元 就可形成表1的矩陣結(jié)構(gòu)——既項目成本庫： | |目標人 | 工程目標直接費用（F） |目標直 | |費用名稱 |工費用 | |接 | | |（R） | |費用合 | |費用單元 | | |計 | | | | |（Z） | | | |材 料 費 |設 備 費 |轉(zhuǎn) 包 費 |其 它| | | | |(R) |(S) |(W) |(Q） | | |發(fā)動機安 |5.00 |95.00 |1.50 | | |101.50 | |裝 | | | | | | | |發(fā)電機安 |2.00 |45.00 |1.50 | | |48.50 | |裝 | | | | | | | |鍋爐安裝 |2.00 |54.00 |1.00 | | |57.00 | |壓縮機安 |5.00 |41.00 |1.00 | | |47.00 | |裝 | | | | | | | |電器安裝 |20.00. |15.00 |6.00 | | |41.00 | |機械安裝 |16.00 |10.00 |4.00 | | |30.00 | |土建 | | | |20.00 | |20.00 | |合計 |50.00 |260.00 |15.00 |20.00 | |345.00 | 表1 費用單元的矩陣結(jié)構(gòu)（單位：萬元） 將整個費用分解為若干費用單元后，一般情況下，還應將每一費用單元的各項費用分 配到子網(wǎng)絡的各個工序上，如第J項費用單元，其分配系數(shù)記作： rij ： 人工費成本Rj 分配到第i個工序上的百分比； bij ： 材料費Bj分配到第 i個工序上的百分比； sij ： 設備費Sj分配到第i個工序上的百分比； wij ： 轉(zhuǎn)包費Wj分配到第i個工序上的百分比； qij ： 其他直接費Qj分配到第i個工序上的百分比； (i=1,2······,m,j=1,2······,n) 由以上定義可知： [pic]rij =1 (Rj≠0) 或 0 (當Rj=0) ； [pic]bij = 1 (Bj ≠0) 或 0 (當Bj=0) [pic]sij = 1 (Sj ≠0) 或 0 (當Sj=0) ； [pic]wij =1 (Wj ≠0) 或0 (當Wj=0) [pic]qij = 1 (Qj ≠0)或 0 (當Qj=0) 表2是子項目燃機系統(tǒng)的費用分配矩陣，通過對其項目結(jié)構(gòu)圖及實際情況的分析，該 子系統(tǒng)主要涉及三個費用單元：發(fā)動機安裝、電器安裝、機械安裝。根據(jù)整個項目的結(jié) 構(gòu)圖及專家估算，得出：在六個子項目（如圖1所示）中，僅燃機系統(tǒng)子項目包含“發(fā)動 機安裝”作業(yè)，所以該費用單元的全部費用均分配給燃機系統(tǒng)，而在每個子項目中均涉及 “電器安裝”作業(yè)、“ 機械安裝”作業(yè)，經(jīng)估算，在燃機系統(tǒng)中，二者分別占其全部作業(yè)的比重為20%，15%，所 以費用的分配分別為41 × 20% = 8.2萬元，30 × 15% = 4.5萬元。則燃機系統(tǒng)中各作業(yè)單元分配如表2所示: | 費用單元| 費 用 |目標成本合計| | | |(單位:萬元) | | | | | |作業(yè)單元 | | | | | 發(fā)動機安 |電器安 | 機械安裝| | | |裝 |裝 |4.5萬元 | | | |101.5萬元 |8.2萬元| | | |燃氣系統(tǒng)安裝|5% |5% |20% |6.385 | |油系統(tǒng)安裝 |5% |5% |20% |6.385 | |應急系統(tǒng)安裝|5% |10% |15% |6.57 | |支撐系統(tǒng)安裝|5% |0 |10% |5.525 | |排氣系統(tǒng)安裝|5% |0 |15% |5.75 | |機 組 吊 裝 |75% |80% |20% |83.585 | |合計 |1 |1 |1 |114.2 | 表2 燃機系統(tǒng)的費用分配矩陣 表2中的比例表示了一項作業(yè)單元占其所涉及的費用單元的費用的比重。每一個作業(yè) 單元的目標成本合計就可由這個比例與費用相乘累加得到，例如油系統(tǒng)安裝的目標成本 合計應為：101.5 × 5% + 8.2 × 5% + 4.5 × 20& = 6.385萬元...
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