年度預(yù)算與策略規(guī)劃
年度預(yù)算與策略規(guī)劃 STEP BY STEP 完成年度計(jì)劃與預(yù)算書 坊間一般涉及年度預(yù)算及計(jì)劃的相關(guān)書籍或課程，往往以財(cái)務(wù)觀點(diǎn)導(dǎo)向，著重于方便日 后的控管，而把重點(diǎn)放在目標(biāo)分配及數(shù)值計(jì)劃，此種年度計(jì)劃，忽略了計(jì)劃的關(guān)鍵重點(diǎn) —策略的制訂及水平展開，若計(jì)劃疏忽了這點(diǎn)，則計(jì)劃的功能將無法充分發(fā)揮，計(jì)劃對企 業(yè)年度目標(biāo)達(dá)成的貢獻(xiàn)，也打了很大的折扣。 因此，本份「年度預(yù)算與策略規(guī)劃實(shí)作指引」的編成上，特別注意到下列二個(gè)特點(diǎn)： （一）策略導(dǎo)向 對年度計(jì)劃的公司策略形成有詳細(xì)的說明，包括年度策略與中長期策略的關(guān)連，年度基 本策略如何展開到各功能部門而產(chǎn)生部門策略，各部門策略經(jīng)由action plan實(shí)施，以達(dá)成部門目標(biāo)。 （二）實(shí)作導(dǎo)向 透過70個(gè)計(jì)劃實(shí)作表格（Plan Form），引導(dǎo)我們有系統(tǒng)的完成企業(yè)的年度計(jì)劃。 內(nèi)容如下： [pic] [pic] [pic] 年度計(jì)劃的outline 年度計(jì)劃結(jié)構(gòu) 企業(yè)有的年?duì)I業(yè)額高達(dá)百億元以上，也有一些規(guī)模甚小的中小型企業(yè)，并且企業(yè)隨著業(yè) 種不同，經(jīng)營的重點(diǎn)也就不同，有的企業(yè)著重生產(chǎn)，有的企業(yè)著重行銷，因此，企業(yè)的 年度計(jì)劃的重點(diǎn)可能有別，但基本上，其結(jié)構(gòu)是相同的。 下面是一家企業(yè)的年度計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以當(dāng)成模板。 [pic] 年度計(jì)劃能帶給您這些好處： [pic] ◇整合性 年度計(jì)劃訂定了各部門的目標(biāo)，各部門的目標(biāo)都經(jīng)過事先的規(guī)劃、確認(rèn)，各個(gè)部門的功 能能緊密配合銜接，例如生產(chǎn)部門的計(jì)劃能滿足銷售部門的需求，不會發(fā)生短缺與過量 庫存，人事部門能依據(jù)其它部門的人力需求計(jì)劃，進(jìn)行人力招募的準(zhǔn)備工作，財(cái)務(wù)也可 依據(jù)資金的需求狀況，進(jìn)行資金的調(diào)度或籌募的工作。 ◇效率性 訂定計(jì)劃的過程中，各部門的主管對部門的狀況都預(yù)先做過分析與評估，如機(jī)會、風(fēng)險(xiǎn) 、長處、弱點(diǎn)、客戶群、產(chǎn)品特性、競爭優(yōu)勢、售價(jià)等，對于一些不確定的重大問題， 擬定了代案，資源的取得也預(yù)做了準(zhǔn)備，因此提升了日后經(jīng)營管理的效率。下圖管理循 環(huán)中，也是以計(jì)劃為始點(diǎn)。 [pic] ◇評價(jià)基準(zhǔn) 計(jì)劃可以做為一個(gè)重要的績效評估基準(zhǔn)，若是沒有一個(gè)基準(zhǔn)在，將很難判斷績效的優(yōu)劣 ，或許我們可以和去年的實(shí)績做一個(gè)比較，但是意義上卻是有差別的，因?yàn)槿ツ旰徒衲?的主客觀環(huán)境是不同的，并且計(jì)劃的目標(biāo)含有對今年的期待（expectations），而期待 的達(dá)成與否，正是今年企業(yè)經(jīng)營上資源投入的重點(diǎn)。 ◇控制及對應(yīng)策略 從另一方面來看，若是銷售無法達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)時(shí)（如下圖），如果有一份年度計(jì)劃，我 們在檢討時(shí)，就能有一個(gè)基準(zhǔn)，例如銷售額無法達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)的原因是新產(chǎn)品導(dǎo)入市場 慢了三個(gè)月，那么到底是商品開發(fā)部門開發(fā)慢了呢，還是制造部門生產(chǎn)進(jìn)度延緩，或是 采購部門采構(gòu)的零件品質(zhì)發(fā)生問題而導(dǎo)致生進(jìn)度落后，產(chǎn)品導(dǎo)入市場后，銷售人力是否 照計(jì)劃增加，計(jì)劃的銷售價(jià)格是否能被客戶接受等，各種狀況能掌握得很清楚，能便于 我們提出因應(yīng)的對策。 [pic] ◇溝通 策訂計(jì)劃的過程中，除了能增進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門的溝通，提升參與式的經(jīng)營外，一份完整 的年度計(jì)劃，往往也是企業(yè)對外溝通有效工具，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)張營業(yè)資金欠缺，期盼有實(shí)力 的第三者加入經(jīng)營，或欲突破技術(shù)的瓶頸，希望聘請重要的技術(shù)人才，經(jīng)營計(jì)劃，扮演 了重要的溝通角色。 年度計(jì)劃體制及schedule 年度計(jì)劃編列體制 年度計(jì)劃的編定，涵蓋企業(yè)全盤的活動，確定年度計(jì)劃前，須做多項(xiàng)縱向及橫向的溝通 及調(diào)整的工作，因此為了達(dá)成年度計(jì)劃編成的效果及效率，須要有一個(gè)正式的年度計(jì)劃 編成體制。 　　計(jì)劃編列體制內(nèi)，主要包括下列委員，以執(zhí)行計(jì)劃編成所有的各項(xiàng)功能。 　主任委員　　　　　總經(jīng)理兼任，負(fù)責(zé)年度計(jì)劃的承認(rèn)及提報(bào)董事會認(rèn)可 　執(zhí)行秘書長　　　　由企畫部門主管兼任，負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌及編列日程進(jìn)度控 制。 　財(cái)務(wù)委員　　　　　匯總各部門的數(shù)值計(jì)劃，編列損益、資金需求、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù) 報(bào)表。 　各功能及事業(yè)主管　編列各功能部門及事業(yè)部門的年度計(jì)劃。 年度計(jì)劃指引 年度計(jì)劃指引（annual plan guidance）的主要目的是讓各個(gè)計(jì)劃作成單位，在規(guī)劃單位計(jì)劃時(shí)能有依循的前提及方 向。 　　年度計(jì)劃指引中應(yīng)提出下面這些內(nèi)容： 1.對計(jì)劃期間國內(nèi)、國外的政經(jīng)情勢，景氣動向，財(cái)經(jīng)政策，科技環(huán)境及業(yè)界狀況的掌 握。 2.因應(yīng)上述經(jīng)營環(huán)境的變動，經(jīng)營層采取的經(jīng)營目標(biāo)、策略要點(diǎn)。 3.組織架構(gòu)的調(diào)整。 4.期望的目標(biāo)利益額及目標(biāo)資本利益率。 5.為實(shí)現(xiàn)上列目標(biāo)利益所必要的營業(yè)額及銷售策略。 6.銷售成本、銷售費(fèi)用，特別是促銷及廣告費(fèi)的預(yù)算基準(zhǔn)。 7.產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)定量及需達(dá)成的目標(biāo)成本。 8.各項(xiàng)功能管理的新政策及指示。 9.重要設(shè)備、機(jī)器的添置及環(huán)保、公安對策。 10.一般管理費(fèi)的新政策及研發(fā)、教育訓(xùn)練的基準(zhǔn)。 11.公司重要活動如十周年慶、品管認(rèn)證取得、客戶全面滿足提升活動等。 12.資金計(jì)劃──必要資本籌措計(jì)劃的大綱。 上述這些要點(diǎn)，部份的內(nèi)容即是構(gòu)成年度計(jì)劃的第一個(gè)部份。一般而言，年度計(jì)劃指引 由企畫部門擬訂，因?yàn)槟甓扔?jì)劃指引的擬訂人不僅要熟悉企業(yè)的基本政策及各項(xiàng)問題， 并且了解公司的長程計(jì)劃，另外由于公司年度計(jì)劃的整體責(zé)任由企劃部門承擔(dān)，若指引 由各部門自行決定，則不可能產(chǎn)生各部門整體一致的計(jì)劃。 所擬訂的計(jì)劃編制指引草案，經(jīng)過年度計(jì)劃委員會審議后，由或包括董事長在內(nèi)的高階 層會議，做最后裁示。 年度計(jì)劃編制日程表 年度計(jì)劃應(yīng)于計(jì)劃年度開始前完成編制，因此必須事前決定編制的日程表（下表），由 日程表控制編制的進(jìn)度。 日程表的編制，最重要的地方有二點(diǎn)： 1.需依年度計(jì)劃合理的程序。 2.能正確地給予每個(gè)程序需花費(fèi)的時(shí)間。 程序和時(shí)間因業(yè)種不同而會有差別，主要原因是業(yè)種不同計(jì)劃的關(guān)鍵的重點(diǎn)有別，許多 企業(yè)都是從前一年度的第三季結(jié)束后，即開始著手年度計(jì)劃的編列。 [pic] 外部經(jīng)營環(huán)境分析 [pic] 企業(yè)經(jīng)營大環(huán)境的變化，會給企業(yè)帶來極大的沖擊，也帶來機(jī)會與威脅，大環(huán)境的變化 是企業(yè)個(gè)體沒有能力控制或左右的，因此面對大環(huán)的變動的事實(shí)，我們必須由衷地確信 一句話：「與其改變環(huán)境，不如去適應(yīng)環(huán)境」。 經(jīng)營績效杰出的企業(yè)，都曉得掌握環(huán)境的變動，順勢而為的重要性，也知道無論在經(jīng)濟(jì) 景氣或不景氣時(shí)，環(huán)境總是能不斷地產(chǎn)生新的機(jī)會，例如1970年代和1980年代初期都是 景氣衰退不振的時(shí)代，但是70年代的愛迪達(dá)球鞋、新力牌的隨身聽、80年代的豐田汽車 、APPLE及IBM個(gè)人計(jì)算機(jī)等都締造出令人羨慕的業(yè)績，國內(nèi)景氣低迷時(shí)，耐吉（NIKE） 球鞋在NBA職籃的轉(zhuǎn)播及灌籃高手漫畫風(fēng)行之際，創(chuàng)造了青少年追逐NIKE品牌的高潮。 影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境因素非常多，并且每一個(gè)企業(yè)隨著事業(yè)經(jīng)營的范圍與型態(tài)不同，各 種環(huán)境因素，帶來的沖擊層面也不一樣，因此外部環(huán)境分析首先要明確地指出那些環(huán)境 因素，會對公司的業(yè)績產(chǎn)生影響；并不斷地注意這些因素在未來會產(chǎn)生那些變化，針對 這些變化所帶來的機(jī)會及威脅，企業(yè)應(yīng)如何提出應(yīng)對策略。 接下來我們將以例舉的方式陳述，環(huán)境因素對企業(yè)可能帶來的機(jī)會與威脅。 經(jīng)濟(jì)狀況 經(jīng)濟(jì)狀況的好壞關(guān)系著消費(fèi)者的購買力，當(dāng)物價(jià)上升，實(shí)質(zhì)所得相對減少的狀況下，一 般消費(fèi)者購物時(shí)，將變得十分謹(jǐn)慎，利率居高不下的話，會直接影響到購屋貸款的成本 ，將帶給房地產(chǎn)空前的不景氣。 政府法規(guī) 美國通過休曼反托拉斯法后，許多知名大企業(yè)都飽受這條法規(guī)的限制而經(jīng)常官司纏訴不 止，國內(nèi)公平交易法誕生后，企業(yè)的定價(jià)、廣告、促銷等活動都將受到此項(xiàng)法規(guī)的限制 ，其它如國內(nèi)兩岸關(guān)系的條例、勞基法的適用對象、健保法的強(qiáng)制投保，對企業(yè)的的經(jīng) 營都有重大的影響。 產(chǎn)業(yè)狀況 整體產(chǎn)業(yè)是供給大于需求或是需求大于供給、新廠商加入是困難或容易、產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)經(jīng) 營是否仍有利基、產(chǎn)業(yè)是以國內(nèi)為市場或是能擴(kuò)大國外市場、產(chǎn)業(yè)成功的關(guān)鍵因素有無 變動、產(chǎn)業(yè)提供的產(chǎn)品及服務(wù)的差異化大或小……等。 客戶 掌握客戶需求多樣化、個(gè)性化的變動及各個(gè)區(qū)隔市場量的規(guī)模、成長潛力是客戶分析的 最大重點(diǎn)。 競爭者 對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析中提出的競爭者，我們的眼光不能太過于短視，只注意目前競爭白 熱化的品牌競爭者，來自不同行業(yè)的威脅，目前已日趨嚴(yán)重，例如OA專務(wù)用品業(yè)如全錄 、震旦行、優(yōu)美，已進(jìn)入傳統(tǒng)的辦公家具業(yè)，迅速地瓜分掉大多數(shù)的辦公室桌椅的市場 ，化學(xué)公司、石油公司以及食品公司等以生命科學(xué)為研究中心的行業(yè)，也漸漸進(jìn)入醫(yī)藥 用品的競爭。 人口 人口多寡構(gòu)成了潛在市場的大小，因此潛在市場的大小隨著出生率、死亡率、年齡分布 、地理分布而變化，對企業(yè)的短期、長期來說，都具有基本上的意義。例如某一年齡層 的人口有下降的趨勢，則以此一年齡層為銷售對象的企業(yè)，要維持成長，一定要改變目 前的策略，例如設(shè)法增加客戶的使用量或是開辟另一年齡層的客源，吉博公司是采取后 一種做法。多年來在廣告上以“嬰兒是我們的事業(yè) ─ 我們唯一的事業(yè)”為訴求的吉博公司由于嬰兒出生率的降低，而改弦易轍，現(xiàn)在吉博公司 的廣告詞是“吉博公司以照顧嬰兒的精神來照顧五十歲以上的人”，目前吉博公司正出售 壽險(xiǎn)給老人。嬌生公司對低出生率的策略是促使成年人改用刺激性最小的嬰兒保養(yǎng)油、 洗發(fā)精。由于家庭的小孩數(shù)量減少，父母對小孩的教育更加的重視，一些新興的行業(yè)如 兒童潛能開發(fā)、鋼琴教學(xué)、親子陶藝等行業(yè)欣欣向榮。影響市場的需求因素固然很多， 例如產(chǎn)品的特性、價(jià)格的高低、訊息的傳播等，人口雖是其中的一項(xiàng)因素，但它決定了 市場的潛量是否夠大，是否值得企業(yè)把資源投入此一市場。 科技環(huán)境 科技環(huán)境的影響是革命性及全面性的，它代表的是一種“創(chuàng)造性的破壞”IC取代了晶體管 ，復(fù)印機(jī)扼殺了復(fù)寫紙，錄像機(jī)影響到電視的收看人口，傳真機(jī)正取代TELEX。 　　杜佛勒在他所著“未來的沖系”中一再指出新技術(shù)的創(chuàng)新開發(fā)正以加速的推動力在擴(kuò) 展。因此企業(yè)的經(jīng)營者必須密切地注意與公司息息相關(guān)的各種技術(shù)的變動。 社會文化演變 社會文化的演變，反應(yīng)出人們的基本信念，價(jià)值觀，和規(guī)范的變動，這些變動，例如“雅 痞” “單身貴族” “新新人類”等的族群出現(xiàn)，會影響到企業(yè)的市場定位，及調(diào)整企業(yè)的管理方式。 自然環(huán)境 反污染設(shè)備的投資如鋼鐵業(yè)必須投資巨額的資金于反污染設(shè)備，汽車工業(yè)等須用昂貴的 排氣控制器，廢棄物的回收如水銀電池、寶特瓶及能源成本的變動等自然環(huán)境相關(guān)問題 ，都會逐日加重的影響企業(yè)的經(jīng)營。 供貨商 降低原料成本或提高產(chǎn)品品質(zhì)，是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的一項(xiàng)重要策略，因此企業(yè)如何運(yùn) 作與供貨商間的關(guān)系也是影響企業(yè)經(jīng)營的重要課題。另一方面，有些原料取得不易如石 油、合板、臺北市內(nèi)的建筑用土地等，贏取這些資源供應(yīng)者的合作也是影響企業(yè)經(jīng)營的 一個(gè)重要課題。 　　掌握環(huán)境的影響因素，不是在做計(jì)劃前才開始搜集資料，您必須在每日的經(jīng)營活動 中，敏銳地觀察、見微知著。由于環(huán)境因素非廣泛，Plan Form 1 我們只例舉一些重要的項(xiàng)目，您要做更有系統(tǒng)的分析，可從大環(huán)境（政治、經(jīng)濟(jì)、法律 、社會、文化、科技、自然環(huán)境、國外環(huán)境）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、總需求、總供給 、上下游的關(guān)連、產(chǎn)業(yè)的生命周期）、競爭環(huán)境（國內(nèi)外的競爭狀況、競爭家數(shù)與實(shí)力 、競爭者的策略聯(lián)盟）等三個(gè)界面詳細(xì)分析。實(shí)務(wù)上您可從二個(gè)方向更確實(shí)地把握住影 響企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)境變動因素。 1.分析過去的策略受到那些環(huán)境因素的變動而成為無效或那些策略因?yàn)槟承┉h(huán)境因素仍 然有效。 2.評估未來擬定的策略要能合于那些環(huán)境條件因素才能有效。 內(nèi)部環(huán)境分析 [pic][pic]
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