建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法
目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財(cái)務(wù)管理 3 第三章 資金管理 6 第四章 會計(jì)科目及核算說明 9 第一節(jié) 會計(jì)科目 9 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9 第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算 32 第六節(jié) 其他會計(jì)科目的使用說明 34 第五章 會計(jì)報(bào)表 34 第六章 會計(jì)電算化 42 第七章 附 則 46 XX集團(tuán)有限公司 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算辦法 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項(xiàng)目 在資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等方面的界限，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)信息，有效節(jié)約 建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公 司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法是集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計(jì)制度》的總體要求，按照 基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng) 營會計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)制度》和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會計(jì)政策辦理。 第三條 本辦法適用范圍如下： 1、納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。 2、區(qū)域能化公司基本建設(shè)項(xiàng)目。 3、集團(tuán)總部、直屬機(jī)構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù)改造計(jì)劃的重大建設(shè)項(xiàng)目。 4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。 第二章 財(cái)務(wù)管理 第四條 建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政 策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核 工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。 第五條 集團(tuán)公司各級財(cái)務(wù)部門按照職能分工，對集團(tuán)公司范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān) 督。集團(tuán)公司各級財(cái)務(wù)部門的職責(zé)如下： 一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部職責(zé) 1、參與集團(tuán)公司2000萬元以上投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。 2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和辦法。 3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。 4、負(fù)責(zé)對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目資金的控制與監(jiān)督。 5、參與對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目效績的考核。 二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 1、參與集團(tuán)公司2000萬元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。 2、負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施辦法。 3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算體制的確立和實(shí)施。 4、負(fù)責(zé)對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。 5、參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。 三、各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 1、參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報(bào)批等工作。 2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。 3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。 第六條 建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建 設(shè)會計(jì)核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系分開。 單獨(dú)的會計(jì)核算體系是指：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會管理機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé) 項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處 理體系，單獨(dú)編制會計(jì)報(bào)表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會管理制度。 建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項(xiàng)目可以在項(xiàng)目籌建單位的生產(chǎn)財(cái) 務(wù)會計(jì)核算體系內(nèi)，分別不同的投資計(jì)劃和項(xiàng)目，設(shè)立單獨(dú)的工程核算賬戶，用以核算 相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項(xiàng)目，必須具備下 述資料，供各級財(cái)務(wù)部門查閱。 １、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè) 計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。 ２、項(xiàng)目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計(jì)劃等。 ３、項(xiàng)目實(shí)施的有關(guān)資料，包括與項(xiàng)目有關(guān)的合同，如項(xiàng)目咨詢、可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、 施工等合同，以及開工的有關(guān)文件。 ４、項(xiàng)目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以 及其他主要變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件。 ５、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收報(bào)告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。 ６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、合資合同、 公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。 第八條 各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)會管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況 ，制定本單位的財(cái)會管理制度。特別是內(nèi)部會計(jì)核算體系、財(cái)會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù) 處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算 、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)管理制度。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)管理制度開展財(cái)會工作，保證會計(jì)工作質(zhì)量。 第九條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ?、分級負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi) 容參照〖XX集團(tuán)有限公司非煤項(xiàng)目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。 第十條 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項(xiàng)目各時(shí)期的 特點(diǎn)，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對項(xiàng)目責(zé)任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)目建設(shè)階段 ，主要控制項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項(xiàng)目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項(xiàng)目運(yùn)行的 經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，建立項(xiàng)目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評估， 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎懲措施。 第十一條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、 債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余 資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 第三章 資金管理 第十二條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行計(jì)劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團(tuán)有限公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理暫行辦 法】的要求，認(rèn)真做好計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理管理工作。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門核算資料的工程名稱 、設(shè)備名稱及費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容必須與計(jì)劃名稱嚴(yán)格一致，年終決算計(jì)劃完成數(shù)與財(cái)務(wù)完成 數(shù)必須一致，確保計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。 第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支計(jì)劃】 （見附件1- 1），該計(jì)劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年 度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前 報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。 第十四條 各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金。 月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過工程 進(jìn)度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、計(jì)劃等部門確認(rèn)的工程劃線、造價(jià)中心審批后的 結(jié)算額進(jìn)行年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額90%比例撥付。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的 工程決算及竣工驗(yàn)收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。 設(shè)備預(yù)付款及其他費(fèi)用的支付，也應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定 的要求進(jìn)行支付。 第十五條 建設(shè)項(xiàng)目各類資金撥付程序如下： 一、 建筑、安裝工程款的結(jié)算： 1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)表】（見附件1- 2），項(xiàng)目管理單位根據(jù)工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容 ；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)理單位 、項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審 核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作 。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后 ，將工程款直接付給施工單位。 二、 預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算： 1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時(shí)，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見附件1- 3），項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時(shí)還 應(yīng)同時(shí)提供合同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和 “收款單位資料”；項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確 認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。 三、 設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付： 1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費(fèi)用由集團(tuán)公司基 本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi) ）付款通知單】（見附件1-4），并由有關(guān)部門簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】簽署意見 ，如無異議，由財(cái)務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的 登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。 四、其他費(fèi)用的結(jié)算 1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門 填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】（見附件1- 5），項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。 第四章 會計(jì)科目及核算說明 第一節(jié) 會計(jì)科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會計(jì) 業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算使用的主要會計(jì)科目見【附件2】。 第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅 自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 第十八條 為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算。 一、“工程物資”的核算內(nèi)容 “工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉 庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的 工器具等的實(shí)際成本。 工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手 續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通 過本科目核算。 二、工程物資的計(jì)價(jià) 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括 ：買價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 三、明細(xì)科目設(shè)置 工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目①工程材料；② 工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。 四、日常管理 工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工 程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物 資的增減變動情況，財(cái)務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購入核算 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會計(jì)分錄： 借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX ，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。 二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄： 借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款） 收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。 借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備 貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位 三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算 項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購 置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際 貿(mào)易部。 1、財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開 具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款 2、代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件...
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